Скопировать ссылку
Уплата налога на добавленную стоимость — насущная систематическая проблема каждого бизнесмена. Казалось бы, гамлетовского вопроса «быть или не быть?», то есть «платить или не платить?» тут быть не может. Однако он есть: индивидуальный предприниматель может работать с НДС, а может отказаться от него. Налоговый кодекс РФ предоставляет такую возможность, она зависит от вида деятельности и от выбора системы налогообложения.
Принимая общую систему налогообложения (ОСНО), ИП должен уплачивать НДС; работая по «упрощенке» (УСН), он от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается. На первый взгляд, легче отказаться от уплаты дополнительных комиссий. Но предприниматели не всегда осознают, что, как говорится, нет худа без добра. В чем же плюсы принятия НДС к уплате?
Если ИП планирует контракты с крупными контрагентами, то для повышения своего реноме и конкурентной привлекательности в его активе должны значиться отчисления НДС. В таком случае работа на ОСНО является преимуществом и некоей гарантией для дальнейшего развития бизнеса для ИП. А вот для малого бизнеса, который не стремится «разрастаться», УСН с отсутствующими «тяготами» по НДС вполне приемлема и незатратна.
Обратите также внимание на исключения, которые есть в каждом правиле — и в правиле обязательной уплаты налога на добавленную стоимость в системе ОСНО в том числе: индивидуальный предприниматель на ОСНО может освобождаться от уплаты этого налога при условии, что выручка от основной деятельности без учета НДС за три непрерывных месяца была менее 2 млн. рублей, за исключением реализации подакцизных товаров (п.1 ст.145 НК РФ).
Еще одним преимуществом, побуждающим согласиться на налог, является принятие налогового вычета. Если цена приобретения выгодная по сравнению с предложениями без налога, то на этом можно прилично сэкономить.
Работа с НДС требует педантичности в расчетах во избежание убытков. Поэтому ИП, которые оплачивают НДС, подвергаются более тщательным налоговым проверкам, чем их коллеги на упрощенной системе налогообложения. И это, несомненно, один из минусов. Среди прочих неудобств — трудность расчета самого налога на добавленную стоимость. Дополнительная административная нагрузка связана также с проверкой контрагента, входящей документации, составлением отчетов и пр.
Итак, согласившийся на привилегии ОСНО и готовый к отчислению средств по НДС индивидуальный предприниматель, обязан: оплачивать счета в налоговой и предоставлять декларацию о доходах, выставлять контрагентам счета-фактуры. Причем сам факт выставления контрагенту счета-фактуры, в котором учтен НДС, уже заявляет о предпринимателе как о плательщике данного налога. Если ИП работает на УСН, то он не обязан оплачивать НДС, следовательно, прописывать этот вид налога в счете-фактуре не нужно. Если ИП находится на УСН «доходы минус расходы» и должен уплатить НДС, то эту сумму уже нельзя включить в «расходы». А также и при системе ЕНВД размер уплаченного налога поставщику к вычету не принимается.
Таким образом мы видим, что функционирование ИП на ОСНО имеет как положительные, так и отрицательные стороны.
Как известно, налог на добавленную стоимость в РФ реализуется по трем ставкам — 18%, 10% и 0%. В большинстве случаев действует ставка 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) актуальна сниженная ставка 10%, полный перечень такой продукции прописан в ст.ст. 164 и 146 НК РФ, в него входят: продовольственные и детские товары, лекарства, книжная продукция и т.д. Ставка размером 0% применятся при реализации товаров, предназначенных для экспорта, импорта или транзита через территорию РФ.
Бывает и так, что многопрофильный «частник» реализует разнообразные виды продукции, не все из которых облагаются налогом на добавленную стоимость. Такая деятельность обязывает его вести раздельный учет входного НДС, иначе возникнет информационная путаница и, как следствие, он потерпит финансовые убытки.
Но не всегда денежные суммы утрачиваются — иногда они возвращаются в виде специфического вычета по НДС. Происходит это в тех случаях, когда, например, товар фигурирует в операции, которая также облагается НДС: во избежание двойного налогообложения ИП имеет право на возврат средств. Далее — если товар бракованный и, соответственно, вернулся к поставщику как неликвидный, но налог на него уплачен: пострадавший предприниматель-поставщик имеет право на компенсацию. Большинство ИП имеют дело с арендой помещений для свой деятельности, и если эта аренда муниципальная, то налог с арендной платы возмещается арендатору-ИП.
Как видим, уплата НДС таит в себе многие выгодные опции. Но если все же индивидуальный предприниматель твердо намерен постараться не иметь дело с НДС, здесь ему можно посоветовать, во-первых, обратиться к ст. 145 НК РФ, о которой мы уже упоминали, и урезать размер своей прибыли: если за три месяца она не достигла лимита 2 млн. руб., налог можно не платить. Во-вторых, существует вариант увеличения расходов на производство и, как результат, уменьшения налогооблагаемой базы. Чем больше компания тратит, тем меньше НДС.
