Отправить статью или инфоповод

Риски работы с самозанятыми: семь правил, чтобы избежать проблем с ФНС

Риски работы с самозанятыми: семь правил, чтобы избежать проблем с ФНС
Иллюстрация: Wayhome studio/Shutterstock

«И хочется, и колется, и мама не велит»: многие компании до сих пор опасаются сотрудничать с самозанятыми. И не зря: ФНС строго следит за тем, чтобы юрлица не пытались сэкономить налоги, переводя бывших сотрудников на новый спецрежим. Генеральный директор компании «Стандарты Аудита» Людмила Ганичева перечислила семь правил, которые помогут снизить риск переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор.

Генеральный директор компании «Стандарты Аудита»
В статье мы поговорим о взаимоотношениях самозанятых и бизнеса. Как только приняли ФЗ «О налоге на профессиональный доход» многие находчивые предприниматели-владельцы бизнеса решили, что это идеальный способ оптимизации и снижения налоговой нагрузки. Если мы обратимся к истории понятия самозанятости, то в 2016 году это понятие относилось исключительно к няням, уборщицам и репетиторам. Думая о самозанятых, законодатель прежде всего хотел выманить из тени тех, кто получает доход от физических лиц. И даже странно, что в ФЗ «О налоге на профессиональный доход» не внесено данное ограничение.

Но зато Федеральная налоговая служба создала специальную скоринговую систему, которая анализирует перечисления в адрес плательщиков налога на профессиональный доход и выявляет признаки подмены трудовых отношений.

В анализе участвуют такие показатели, как:

  • периодичность и источники выплат;
  • взаимосвязь самозанятых и работодателей.

При заключении договора с самозанятым мы должны четко понимать, что это договор гражданско-правового характера. И самый главный риск, которого нужно избежать, — это риск переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор.

Статья 15 Трудового кодекса РФ содержит прямой запрет на замену трудовых отношений гражданско-правовыми: «Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается».

Если сотрудничество с самозанятым используется как схема уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, то риск того, что налоговая переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой, очень высок.

7 правил для избежания риска переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор

1. Стороны в договоре должны называться «Исполнитель» или «Подрядчик» и «Заказчик». Это самое простое, но от этого не менее важное. Я имею в виду не только письменную часть договора, но и ежедневное общение. Часто задают такие вопросы: «А если я возьму на работу самозанятого?» или «А могут мне как самозанятому зарплату три раза в месяц перечислять?»

Запомните раз и навсегда: самозанятые — это субъекты предпринимательской деятельности. И общение между сторонами договора — это общение деловых партнеров. Нет и не должно быть в договорах, в переписке и просто в разговорах ничего связанного с зарплатой, работниками, приемом и увольнением, должностными инструкциями и другими подобными категориями отношений. Иначе на допросе в налоговой ваш самозанятый быстро и просто расскажет инспектору, что зарплату ему перечисляла бухгалтерия, а работал он 5 дней в неделю с 9:00 до 18:00.

2. Отсутствие системности. Системный характер договора — это то, что определяет трудовые отношения. Работники систематически каждый день выполняют свою трудовую функцию. По гражданско-правовым договорам же обычно привлекают людей для выполнения определенной работы за конкретный промежуток времени. «Сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам, осуществляют свою деятельность не по разовым заданиям Заказчика и не в один период (месяц, квартал), что могло бы относиться к гражданско-правовому договору, а перезаключают договоры без перерывов, выполняют лично однотипную работу, с одинаковыми условиями труда, то есть отношения носят системный, продолжительный характер» — это вывод Арбитражного суда по делу № А57-4896/2019, на основании которого организации были доначислены страховые взносы.

3. Конкретный результат в договоре. В договоре не должно быть обобщенных наименований. Должен быть прописан конкретный объем работ. Например, если вы привлекаете самозанятого дизайнера, то в договоре можно указать, что тот «Исполнитель обязуется разработать фирменный логотип. При разработке логотипа должно использоваться цвета: золотой, фиолетовый. Логотип должен содержать буквы «С» и «А».

Приведу опять пример из решения Арбитражного суда: «договоры возмездного оказания услуг не содержат согласованного сторонами конкретного предмета договора, содержащего подробное описание характера и видов, необходимых заказчику услуг, их периодичности, а также иных индивидуализирующих конкретные услуги признаков, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договоров гражданско-правового характера».

4. Самозанятый не должен работать только с вашей компанией. Согласно Гражданскому кодексу РФ, «Предпринимательская деятельность — это деятельность, направленная на получение прибыли», а чем больше заказов и клиентов, тем больше прибыли. Согласитесь, что крайне редко можно встретить реального предпринимателя, у которого был бы всего один единственный заказчик.

5. Отсутствие постоянного рабочего места на территории вашего офиса, цеха. Странно будет выглядеть, если самозанятый бухгалтер будет сидеть постоянно в вашем офисе, пользоваться вашей оргтехникой и канцтоварами.

6. С родственниками — своими или своих работников тоже лучше гражданско-правовые договоры не заключать. Напомню, что у ФНС есть доступ к данным ЗАГСа. Вот работал у вас в штате за 50 000 рублей слесарь. А тут раз, и договор с его братом-самозанятым. И тоже на выполнение слесарных работ. Только платят ему уже по 190 000 рублей в месяц.

7. Стоимость работ. Если средняя заработная плата в вашей компании составляет 40–60 тысяч рублей. А самозанятый получает практически свой максимум 180–200 тысяч рублей, то будьте уверены, что для налоговой этот факт будет «красной тряпкой».

При работе с самозанятыми мы не должны забывать о самом главном тренде налогового администрирования последних лет, как проверки «реальности» сделок. Расходы должны быть документально обоснованными и экономически оправданными.

Решения судов, разъяснения ФНС и статья 54.1 Налогового кодекса РФ дают четко понять: запрещено уменьшать налоговую базу на расходы по сделкам, если их единственной целью является налоговая экономия.

Реально совершенные операции оцениваются на предмет:

  • исполнения надлежащим лицом;
  • действительного экономического смысла;
  • наличия деловой цели (конкурентные преимущества, уникальность специалиста, отсутствие в штате должности с аналогичными функциями).

Также не забываем, что существует обширная судебная практика по переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые. Просто раньше такие судебные споры касались претензий налоговых органов относительно взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями и просто физическими лицами. Теперь же эта практика может быть применима и в отношении плательщиков налога на профессиональный доход.

В случае признания таких отношений трудовыми, трудовые отношения считаются возникшими с момента фактического допущения к работе (пункт 15 обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 3 от 14 ноября 2018 года).

А это значит:

  1. Доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также штрафов и пеней.
  2. Возможные претензии работников по выплате отпусков, больничных и оплате работы в выходные в двойном размере.
  3. Штраф по пункту 4 статьи 5.27 КоАП РФ:
    • на должностных лиц от 10 000 до 20 000 рублей;
    • на ИП от 5 000 до 10 000 рублей;
    • на юридических лиц от 50 000 до 100 000 рублей.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что с самозанятыми можно работать только если они реально выполняют работы, существует четкая деловая цель, и гражданско-правовой договор с плательщиком налога на профессиональный доход составлен с соблюдением всех необходимых требований.

Кстати, форму договора с самозанятым вы можете скачать по ссылке.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: