Скопировать ссылку
Кто и когда может считать взносы по сниженной ставке
Сниженные ставки по страховым взносам установлены Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ. Вместо обычной ставки 30% выплаты сверх МРОТ будут облагаться льготной ставкой — 15%. Воспользоваться ей может малый и средний бизнес (МСБ) с наемным персоналом уже с 1 апреля 2020 года. Срок действия сниженной ставки — до 31 декабря 2021 года. Взносы с выплат с января по март 2020 года нужно рассчитывать по старым правилам.
Ставка 15% применяется не ко всем выплатам, а к той части, которая превышает минимальный размер оплаты труда.
Поэтому при расчете взносов заработную плату придется делить на две части:
- заработная плата в пределах МРОТ облагается по старой ставке — 30%;
- все, что больше — по ставке 15%.
При этом запрещено считать взносы нарастающим итогом. Нельзя, например, сложить выплаты за апрель и май и разделить на два. Расчет нужно делать за каждый месяц отдельно.
Новые ставки страховых взносов:
|
Взносы |
С выплат в пределах МРОТ |
С части, превышающей МРОТ |
|
Пенсионное страхование |
22% |
10% |
|
Медицинское страхование |
5,1% |
5% |
|
Страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства |
2,9% |
0% |
|
Итого: |
30% |
15% |
Кто относится к МСБ
Малым и средним бизнесом считаются организации и предприниматели, которые соответствуют критериям:
|
Критерии |
Количество сотрудников |
Выручка |
|
Микробизнес |
15 человек |
120 миллионов рублей |
|
Малый бизнес |
16–100 человек |
800 рублей |
|
Средний бизнес |
101–250 человек |
Не больше 2 миллиардов рублей |
Подробно критерии малого бизнеса прописаны в законе от 24 июля 2007 года № 209 ФЗ. Свой статус налогоплательщик может проверить на сайте налоговой инспекции в разделе «Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства».
Разберем на примере, как рассчитать взносы по новым ставкам с 1 апреля 2020 года.
Пример расчета заработной платы по новым правилам
Зарплата сотрудника малого предприятия за апрель 2020 года — 100 000 рублей.
Взносы по новым правилам составят:
Взносы |
В пределах МРОТ, руб |
Сверх МРОТ, руб |
Итого, руб: |
|
ОПС |
12 130 × 22% = 26 68,60 |
87 870 × 10% = 8 787 |
11 455,60 |
|
ОМС |
12 130 × 5,1% = 618,63 |
87 870 × 5% = 4 393,50 |
5 012,13 |
|
ОСС |
12 130 × 2,9% = 351,77 |
87 870 × 0% = 0 |
351,77 |
|
Общая сумма взносов |
16 819,50 |
Для сравнения рассчитаем зарплату сотрудника по старым правилам:
- ОПС: 100 000 × 22% = 22 000 рублей;
- ОМС: 100 000 × 5,1% = 5 100 рублей;
- ОСС: 100 000 × 2,9% = 2 900 рублей;
- Общая сумма взносов: 30 000 рублей.
Из примера видно, что сумма начисленных страховых взносов меньше почти в два раза и на этом бизнес может существенно сэкономить. Если выплаты в пользу работника будут больше лимита 1 292 000 рублей с начала года, ставка пенсионных взносов с разницы составит прежние 10%.
Напомним, что льготные ставки по статье 427 НК РФ сохраняются. Например, для ИТ-сферы ставки остались прежними: ОПС — 8%, ОМС — 4%, ОСС — 2%, независимо от налоговой базы. По фиксированным взносам для ИП за 2020 год пока ничего не изменилось.
Отсрочка уплаты страховых взносов
Микропредприятия и МСБ из наиболее пострадавших отраслей на время пандемии получили право заплатить страховые взносы позже. Поблажка доступна тем, кто по состоянию на 1 марта 2020 года числится в реестре МСП.
Сроки уплаты страховых взносов:
- за март-май 2020 года — на 6 месяцев;
- за июнь, июль 2020 года — на 4 месяца;
- взносы ИП за 2019 год с доходов свыше 300 000 рублей перенесли на 4 месяца.
Поэтому сроки уплаты взносов сдвигаются сначала на полгода, а потом на 4 месяца и их нужно заплатить:
- за март — до 15 октября включительно;
- за апрель — не позднее 16 ноября;
- за май — не позднее 15 декабря;
- за июнь — не позднее 16 ноября;
- за июль — не позднее 15 декабря;
- ИП — не позднее 1 ноября 2020 года.
Для крупных налогоплательщиков сроки уплаты остались прежними — до 15 числа (включительно) следующего месяца.
