Скопировать ссылку
Для достижения обозначенных целей следует реформировать законодательство в части изменения подхода к налогоплательщикам, которые совершают правонарушения (налоговые), в том числе нарушают правила регистрации. Данная задача должна решаться при помощи усиления налогового контроля, который является необходимым условием функционирования налоговой системы.
Деятельность налоговой службы направлена на устранение следующих явлений:
Дробление бизнеса — это искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов. Данное изменение структуры компании/организации является одним из самых опасных для бизнеса способов оптимизации. Появляется необходимость в проверке взаимозависимости и взаимосвязанности контрагентов, подконтрольности сторон, а также низкого уровня налоговой нагрузки. Сумма претензий налогового органа в дроблении бизнеса, как правило, очень высока.
Федеральная налоговая служба в своих разъяснениях привела основные принципы определения схем дробления бизнес-структуры, которые совпадают с правовыми положениями, приведенными в определении Конституционного суда РФ. Существует достаточно много ситуаций, в которых делается невозможным полностью убедиться в отсутствии факторов риска. Стоит взять во внимание отсутствие судебной практики в части схемы дробления бизнеса. В связи с этим стоит отметить постановление Конституционного суда РФ, которое устанавливает принцип запрета на придание обратной силы судебным решениям.
Также нужно учесть рекомендации ФНС территориальным органам, в которых четко прописаны правила определения умысла в неуплате налогов: если при схемах дробления бизнеса налоговые органы докажут умысел в неуплате налога, то штраф будет составлять вместо 20% — 40%. В случаях с большими суммами неуплаты налога могут появиться основания для возбуждения уголовного дела.
«Заработная плата в конвертах». Темпы поступления НДФЛ и взносов существенно ниже темпов поступления иных налогов. Зарплаты ниже уровня МРОТ, а также среднеотраслевого уровня по субъекту РФ показывают не только малый и средний бизнес, но и крупные компании. В связи с этим ФНС определила следующие методологические инструменты контроля компаний для выявления «конвертной» заработной платы:
- контрольные соотношения отчетности по НДФЛ. Налоговые органы сравнивают среднюю заработную плату сотрудников со среднеотраслевыми региональными величинами. В случае, если работодатель не приведет оплату труда своих работников к значению средней по отрасли, налоговые органы однозначно вызовут его на комиссию;
- уплата долга по НДФЛ осуществляется работодателем, а не сотрудником. Установление факта неправомерного неудержания или неполного удержания НДФЛ из доходов физического лица в ходе проверки приводит к тому, что налог должен быть уплачен организацией из собственного бюджета (согласно Федеральному закону № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года, вносящему изменения в пункт 9 статьи 226 НК РФ).
При любых обстоятельствах НДФЛ должен удерживаться из доходов физического лица. Введение данной нормы необходимо для того, чтобы работники знали о своей непричастности к нарушению и информировали органы контроля о выплате «конвертных» заработных плат.
Самозанятые вместо лиц, работающих в рамках трудового законодательства. Привлечение сотрудников, которые являются индивидуальными предпринимателями или самозанятыми-плательщиками налога на профессиональный доход — может вызывать вопросы у налоговых органов (на предмет поиска признаков трудовых отношений, необоснованной налоговой выгоды, умысла действий), так как данный случай может являться схемой по уходу от налогообложения.
С ноября 2019 года множество компаний стали получать приглашения на налоговые комиссии для дачи пояснений по договорным отношениям с самозанятыми. С 2020 года проверку компаний, привлекающих самозанятых, начал осуществлять и Роструд.
Вывод бизнес-структур из «серых зон». Во внимании налоговых органов находятся проблемные отрасли, нуждающиеся в повышении прозрачности, — клининг, сфера строительства, транспортные услуги. А также компании, получающие выручку «наличными»: аптеки, розничная торговля, автосалоны, общепит.
Использование цифровых технологий и развитие аналитических инструментов ФНС способствовало разработке стандарта по реализации отраслевых проектов пресечения схем необоснованной налоговой оптимизации. Так, создана Ассоциация добросовестных участников рынка АПК при содействии ФНС России. В рамках отраслевого проекта по повышению прозрачности рынка клининга и иных отраслей в 2019 году был запущен Реестр добросовестных фасилити-операторов.
Разработка и введение единой национальной системы маркировки и прослеживания товаров. С 2019 года в РФ на основании ФЗ о маркировке товаров была введена обязательная маркировка товаров. В соответствии с решением правительства РФ, до 2024 года в стране будет создана национальная система цифровой маркировки товаров «Честный знак» на основе Центра развития перспективных технологий. Данная система позволит освободить рынок от подделок, повысить его прозрачность, а также гарантировать качество продукции.
Налоговые органы получают возможность отслеживать в реальном времени товары, которые подлежат обязательной маркировке, от момента выпуска продукции до реализации конечному потребителю. В связи с этим информационный ресурс «Маркировка» интегрирован с АСК НДС-2 и АСК «ККТ» для контроля в точках налоговых разрывов по НДС.
С 1 января 2020 года была запущена система прослеживаемости импорта. Контролируется каждая единица товара, и движение данных товаров осуществляется под автоматизированным наблюдением. Движение каждой единицы ввезенного товара будет под наблюдением органов власти, что позволит исключить «серый» импорт.
Открытость экономики — феномен положительный, но он содержит ложку дегтя в себе, которая заключается в стремлении минимизировать налоговые обязательства при помощи различных нелегальных схем. Грамотно продуманные изменения в Налоговом кодексе РФ, плотное взаимодействие с межведомственными структурами и банковской сферой — эффективные методы борьбы с налоговыми нарушениями, с помощью которых ФНС будет воздействовать на компании/организации с целью их «добровольного отказа от нелегальных схем («серых схем»). Имея в своем арсенале расширенные административные возможности, налоговый орган «убеждает» организации добровольно уточнить расчеты и заплатить налоги в бюджет. А самых упрямых, кто отказывается от уплаты и уточнения, ждут выездные проверки и ее негативные последствия.
