Скопировать ссылку
Какую отчетность и в какие сроки предпринимателю необходимо сдавать — зависит от применяемой системы налогообложения. Рассмотрим каждую систему налогообложения в части сдачи отчетности.
Объем и сроки сдачи отчетности на ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) самая требовательная и объемная система налогообложения в налоговом контроле.
НДС
Отчетным периодом признается квартал. Ежеквартально до 25 числа месяца после отчетного необходимо сдавать налоговую декларацию по НДС.
НДС уплачивается в бюджет как разница между предъявленными продавцами и выставленными покупателям суммами налога до 25 числа месяцев после отчетного периода равными частями.
Например, предприниматель:
- закупил товар в 1 квартала на сумму 120 000 000 рублей, в том числе НДС 20 000 000 рублей, который по счетам-фактурам предоставили поставщики;
- реализовал этот товар в 1 квартале на сумму 150 000 000 рублей, в том числе НДС 25 000 000 рублей.
Соответственно, к уплате в бюджет по итогам 1 квартала — 5 000 000 рублей (25–20 миллионов рублей). Таким образом, в налоговой декларации мы должны указать НДС к уплате в размере 5 000 000 рублей, и уплатить их равными долями в течении трех месяцев, а именно:
- до 25 апреля уплатить 1 666 667 рублей (1/3 от 5 000 000 рублей);
- до 25 мая уплатить 1 666 667 рублей;
- до 27 июня 1 666 666 рубля (так как 25 июня выпадает на выходной день).
Налогоплательщик может заявить налог к возмещению, если по итогам квартала входящий НДС превысит исходящий (пункт 2 статьи 173 НК РФ).
Стандартная ставка НДС — 20%, но есть и льготные ставки в размере 0% и 10%.
НДФЛ
По итогам года предприниматель должен отчитаться в налоговую о полученных доходах. Для этого ИП должен до 30 апреля года, следующего после отчетного, предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утвержденная приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903).
Уплата налога производится:
- авансовые платежи от суммы фактических доходов до 25 числа месяца после отчетного квартала. В 2022 году это: до 25 апреля, 25 июля, 25 октября;
- итоговый налог до 15 июля следующего года. За 2022 год необходимо окончательно рассчитаться с бюджетом по НДФЛ до 17 июля 2023 года.
Ставка налогообложения зависит от суммы полученных доходов:
- до 5 миллионов рублей применяется ставка в размере 13%;
- более 5 миллионов рублей применяется ставка в размере 15%.
Предприниматель имеет право уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты по одному из способов (статья 221 Налогового кодекса РФ):
- на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов;
- уменьшить доходы на 20% без подтверждающих документов.
Например, по итогам года предприниматель:
- продал товаров на 300 000 000 рублей;
- себестоимость которых составила 200 000 000 рублей.
Документально подтвержденные расходы составляют почти 67% (200 миллионов рублей/300 миллионов рублей), что больше чем 20%, соответственно, предпринимателю выгоднее исчислять налоговую базу как разницу между полученными доходами и понесенными расходами.
Таким образом, налоговая база составляет 100 000 000 рублей, исчисленный налог составит:
- по ставке 13%: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей;
- по ставке 15%: (100 000 000 – 5 000 000) × 15% = 14 250 000 рублей.
Итого к уплате 14 900 000 рублей.
Если срок сдачи отчетности или уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то данный срок переносится на ближайший рабочий день.
ИП на ОСНО не обязан вести бухгалтерский учет, согласно статье 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года, но обязан вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), утвержденную приказом Минфина России № 86н от 13 августа 2002 года.
Если в налоговом периоде у предпринимателя не было доходов, то отчетность по НДС и 3-НДФЛ все равно придется сдавать. Налоговую декларацию по НДС можно сдать только в электронном виде, а 3-НДФЛ можно сдать как в электронном виде, так и в бумажном.
Объем и сроки сдачи отчетности ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) — одна из самых используемых систем налогообложения у индивидуальных предпринимателей малого и среднего бизнеса.
Применять «Упрощенку» или нет, предприниматель принимает решение самостоятельно. Для возможности применять данную систему налогообложения необходимо соблюсти ряд ограничений:
- ваши доходы не превышают 219,2 миллиона рублей;
- численность сотрудников не более 130 человек
- остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
- виды деятельности, подходящие под УСН (статья 346.12 Налогового кодекса РФ).
Если ИП применяет УСН, то ему не нужно уплачивать следующие налоги:
- НДС;
- НДФЛ по предпринимательским доходам;
- налог на имущество, используемого в бизнесе.
Налоговая отчетность сдается один раз в год до 30 апреля года, следующего после отчетного по утвержденной приказом ФНС от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958 налоговой декларации по УСН.
Уплата УСН производится:
- авансовые платежи до 25 числа месяца после отчетного квартала;
- итоговый исчисленный налог до 30 апреля года следующего после отчетного.
Ставки налога по упрощенки зависят от выбранного объекта налогообложения и от суммы дохода:
Изменить объект налогообложения на следующий год можно, подав заявление в налоговую до 31 декабря текущего года.
Также предприниматель, в зависимости от видов деятельности, может воспользоваться налоговыми каникулами, если они введены в регионе и платить налог по ставке 0% вплоть до 2024 года.
Например, предприниматель по итогам 2022 года заработал:
- 1 квартал 50 миллионов рублей;
- полугодие 90 миллионов рублей;
- 9 месяцев 140 миллионов рублей;
- за год 170 миллионов рублей.
Он применяет объект налогообложения «Доходы», соответственно он должен:
- Уплатить авансовые платежи, исходя из полученных доходов в отчетных периодах:
- до 25 апреля — 50 миллионов рублей × 6% = 3 миллиона рублей;
- до 25 июля — 90 миллионов рублей × 6% – 3 миллиона рублей = 2,4 миллиона рублей;
- до 25 октября — 140 миллионов рублей × 6% – 3 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей = 3 миллиона рублей.
- Сдать налоговую декларацию по УСН до 30 апреля 2023 года.
- Уплатить налог за вычетом уплаченных авансовых платежей в течении 2022 года до 2 мая 2023 года (30 апреля выпадает на выходной день):
- 164,4 миллиона рублей × 6% + (170 миллионов рублей – 164,4 миллиона рублей) × 8% – 3 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей – 3 миллиона рублей = 1,912 миллиона рублей.
Предприниматель обязан ежегодно заводить и вести Книгу доходов и расходов (КУДиР), утвержденную приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 года № 135Н.
Если в налоговом периоде у предпринимателя не было доходов, то отчетность по УСН все равно нужно сдать и указать нулевой доход и нулевой налог к уплате. Отчетность можно сдать как в бумажном виде так и в электронном.
Сроки сдачи отчетности ИП на патенте
Патентная система налогообложения — самая простая система налогообложения для ИП. Ее простота состоит в том, что предпринимателю не нужно сдавать никакой отчетности и исчислять суммы налога от своего дохода. Но нужно вести книгу доходов, утвержденную приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.
Патент — это документ, который дает ИП право заниматься определенным видом деятельности. ИП платит за патент и как бы покупает это право. Применять патент можно не всем, а только по определенным видам деятельности, которые утверждены в регионе, более того имеются ограничения по количеству сотрудников — их не может быть более 15 человек, и доход не должен превышать за год 60 миллионов рублей.
Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциального дохода, а не реального, который утверждается также регионами. Например, у предпринимателя регион утвердил потенциальный доход по его виду деятельности в размере 600 тысяч рублей, фактически он за год заработал 6 миллионов рублей, патент к уплате по ставке 6% будет исчисляться от 600 тысяч рублей, а не 6 миллионов рублей, и составит к уплате за год 36 тысяч рублей. Если у предпринимателя не было доходов, то патент заплатить все равно придется.
При использовании патента, ИП не платит следующие налоги:
- НДС.
- НДФЛ с предпринимательской деятельности.
- Налог на имущество, занятого в предпринимательской деятельности.
Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. В зависимости от срока, на который выдан патент будет зависеть срок уплаты патента:
- если патент выдан сроком от 1 до 6 месяцев, то уплатить нужно всю сумму патента в срок до окончания патента;
- если патент выдан сроком от 6 до 12 месяцев, то:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Предприниматель может воспользоваться налоговыми каникулами, занимаясь определенными видами деятельности, при условии принятии их в регионе, где осуществляет он деятельность. В этом случае стоимость патента будет равна 0 рублей.
Также важно помнить, что патентная система налогообложения не может существовать как самостоятельная система налогообложения предпринимателя, это вспомогательная система на определенный вид деятельности. У предпринимателя обязательно имеется основная система налогообложения: либо это ОСН либо УСН, если было подано соответствующее заявление о переходе. Соответственно даже будучи на патенте предпринимателю все равно нужно сдавать отчетность в объеме и сроки в зависимости от основной системы налогообложения, а также не забывать, что необходимо вести раздельный учет своих доходов и расходов.
Страховые взносы ИП и НДФЛ с зарплаты сотрудников
Сумма страховых взносов к уплате ИП зависит от наличия или отсутствия сотрудников.
- 43 211 рублей: фиксированный платеж за ОПС 34 445 рублей и за ОМС 8 766 рублей. Данную сумму необходимо заплатить до 31 декабря отчетного года в независимости от суммы полученных доходов.
- 1% с суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей. Данный платеж необходимо осуществить в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.
Отчетность по страховым взносам на самого предпринимателя не предусмотрена.
Для ИП, который относится к МСП (малое и среднее предпринимательство) предусмотрены следующие ставки:
МРОТ (минимальный размер оплаты труда) устанавливается ежегодно Правительством РФ, на 2022 год установлен в размере 13 890 рублей.
Для остальных ИП, предусмотрена градация ставок в зависимости от размера базы, в 2022 году она следующая:
- взносы нужно будет начислять до тех пор, пока облагаемая база не достигнет 1 032 000 рублей в год. Выплаты сверх данной суммы освобождаются от взносов;
- взносы на ОПС — 1 565 000 рублей в год. Выплаты в пределах лимита базы облагаются по ставке 22%, а сверх суммы — по ставке 10%.
По остальным взносам ставки будут без изменения.
При определенных условиях на сумму страховых взносов можно уменьшить основные налоги: НДФЛ, УСН, ПСН.
Более того, при выплате заработной платы своим сотрудникам, предприниматель становится налоговым агентом, который должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы НДФЛ с зарплаты. Ставка НДФЛ стандартная 13%, которая применяется при доходе до 5 миллионов рублей, свыше 5 миллионов рублей применяется ставка 15%.
Для понимания расчета страховых взносов и удержания НДФЛ с заработной платы рассмотрим пример.
Предприниматель относится к МСП, у него работает менеджер с заработной платой 25 000 рублей:
- Рассчитаем страховые взносы:
- ОПС: 13 890 × 22% + (25000-13890) × 10% = 4 166,8 рубля.
- ОМС: 13 890 × 2,9% = 402,81 рубля.
- ФФОМС: 13 890 × 5,1% + (25 000 – 13890) × 5% = 1263,89 рубля.
- ФСС НС и ПЗ: 25 000 × 0,2% = 50 рублей.
- Итого 5 883,5 рубля необходимо уплатить в бюджет до 15 числа.
- НДФЛ с заработной платы:
- 25 000 × 13% = 3 250 рублей.
Данную сумму необходимо удержать из заработной платы сотрудника и перечислить в срок не позднее следующего дня после дня выплаты заработной платы. «На руки» сотрудник получит 21 750 рублей (25 000 – 3 250).
При наличии сотрудников, ИП обязан ежемесячно и ежеквартально сдавать отчетность:
Отчетность можно сдать в бумажном виде только если у ИП численность не превышает 10 человек, в остальных случаях отчетность принимается только в электронном виде.
Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности
Для того чтобы не было конфликтов с налоговыми органами, предпринимателю необходимо соблюдать сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.
Если ИП вовремя не сдаст отчетность, то могут быть следующие последствия:
- за каждый месяц просрочки грозит штраф 5% от неоплаченной суммы налога, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей. Если налог уплачен, но декларация в срок не сдана, то штраф составит только 1 000 рублей;
- при задержке подачи декларации больше, чем на 20 дней, и наличия недоимки более 3 000 рублей, налоговая может заблокировать все списания по счетам ИП, кроме обязательных (алименты, выдача зарплаты работникам).
- штраф за расчет 6-НДФЛ — 1 000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для его представления.
За неведение книги доходов и расходов предусмотрены штрафы:
- 10 000 рублей за один налоговый период (квартал/год);
- 30 000 рублей если нарушения повторились;
- 20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.
За несвоевременную уплату налогов:
- пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
- на свое усмотрение налоговая может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.
Как видим, ведение предпринимательской деятельности сопровождается решением многих задач и немалую роль занимают задачи налогового характера, забыв про которые может сильно ударить по кошельку. Поэтому важно либо самостоятельно исчислять и перечислять налоги, а также сдавать отчетность, либо взять себе помощника — бухгалтера, который сможет избавить от головной боли и возьмет решение этих задач на себя.
