Скопировать ссылку
В России предусмотрено 5 систем налогообложения (н/о). Их отличия заключаются в количестве отчетов и размере налогов. Среди малого бизнеса чаще всего применяется упрощенная система налогообложения (УСН). Она подходит многим юридическим лицам, так как отчетность подается только раз в год, количество налогов небольшое, что позволяет платить меньше.
Особенности УСН
Упрощенная система налогообложения может применяться как для ИП, так и юридических лиц на добровольных условиях. Одна из главных особенностей УСН — освобождение налогоплательщиков от НДС, НП, НИ. Вместо них предусмотрен всего один налог — с доходов или разницы между доходами и расходами. Чтобы перейти на «упрощенку», достаточно подать в налоговую документ по форме 26.2-1 или уведомление. Еще одна особенность УСН — она имеет не разрешительный, а уведомительный характер. Система выступает в качестве гибкого и удобного инструмента, позволяющего регулировать налоговую нагрузку на бизнес.
В 2019 году не все ООО могут воспользоваться выгодным налоговым режимом
Предусмотрены определенные условия перехода:
- у компании не должно быть филиалов;
- численность работников не более 100 человек;
- при наличии других организаций, которые участвуют в деятельности ООО, их доля должна быть не более 25 %;
- лимит по доходам — за 9 месяцев прошлого года они не превышают 112,5 миллионов рублей;
- остаточная стоимость ОС на начало текущего года не больше 150 миллионов рублей.
При переходе на спецрежим н/о нужно обязательно уведомить соответствующий налоговый орган. В том случае, если компания выполнила переход, но при этом не сообщила о нем, могут возникнуть судебные споры относительно начисления размера налогов. В таких ситуациях ООО считаются плательщиками налогов по общей системе, и оспорить сумму начислений в суде невозможно.
Так же, как и общий режим налогообложения, упрощенный может использоваться по всем видам деятельности без территориального ограничения. Уплата налоговой ставки и аванса выполняется, исходя из особенностей налогооблагаемой базы. Налог уплачивается по фактической прибыли, если она отсутствует, никакие выплаты не совершаются.
Каков размер налога при ведении деятельности по «упрощенке»?
ООО должны перечислять страховые взносы в размере 30 % от сумм, выплачиваемых сотрудникам. Налоговые ставки УСН намного ниже, чем в обычной системе н/о. В случае выбора объекта «Доходы», размер ставки составляет 6 %, «Доходы минус расходы» — 15 %. Эти показатели могут быть дополнительно снижены региональным законодательством.
Помимо сниженной налоговой ставки, участники УСН могут воспользоваться таким преимуществом, как уменьшение авансовых платежей по единому налогу. Этого можно достичь благодаря перечислению в этом же квартале взносов на страхование. В общей сложности можно снизить единый налог до 50 %.
Для бизнесменов УСН считается наиболее выгодной, если ставку рассчитывать по объекту «Доходы».
Такая система не подходит для компаний, у которых:
- годовой доход превышает 150 миллионов рублей;
- если у ООО есть филиалы;
- банкам и микрофинансовым учреждениям;
- структурам, у которых более 25 % уставного капитала принадлежит другой компании;
- ломбардам, страховым компаниям;
- организациям, у которых работает больше 100 сотрудников;
- адвокатам, нотариусам, иностранным компаниям, государственным структурам и другим. Предусмотрен конкретный список возможных участников системы.
С какими судебными разбирательствами могут столкнуться участники УСН?
Еще один «плюс» УСН «Доходы» в том, что плательщикам налогов не нужно доказывать правильность документального оформления расходов. Им необходимо всего лишь фиксировать доходы в «Книге учета доходов и расходов». В конце года сдается общая отчетность, при этом можно не переживать о том, что по результатам проверки могут быть начислены дополнительные платежи (недоимка, штраф, пеня), образовавшиеся в результате непризнания некоторых видов расходов. При выборе режима «Доходы» расходы вовсе не учитываются.
Судебным разбирательствам могут быть подвержены некоторые из налогоплательщиков, которые выбрали систему «Доходы минус расходы». Они должны правильно оформлять документацию по расходам, но если сравнивать этот режим с общим, проблем с обоснованностью издержек намного меньше.
Упрощенцы также не платят НДС, что, опять же, их ограждает от дополнительных судебных разбирательств. Также предприятия меньше сталкиваются с выездными налоговыми проверками. Их последствия не отражаются на финансовом состоянии компании.
В целом, у УСН меньше рисков относительно налоговых споров и выездных проверок. Что касается «минусов», то среди них ограничение круга партнеров и покупателей, для которых не нужен НДС. Чаще всего контрагенты, которые ведут деятельность с учетом НДС, отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими на «упрощенке». Исключением может стать только тот случай, когда расходы на НДС компенсируются низкой стоимостью предлагаемых товаров.
Какой выбрать объект налогообложения?
Каждый из налогоплательщиков, который выбрал УСН, может также добровольно выбирать объект налогообложения: «Доходы», «Доходы минус расходы». Выбранный объект применяется на протяжении года, после чего его можно изменить. В случае изменений необходимо оповестить налоговую инспекцию до 31 декабря о том, что с 1 января будет использоваться новый объект.
При выборе первого варианта налоговая ставка рассчитывается с учетом доходов, для второго применяются расчеты в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В данном случае доходами являются: выручка от реализации товаров, услуг, работ, имущественных прав, а также внереализационные доходы — проценты по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другие.
Отличие второго вида объекта от первого — в необходимости документального оформления расходов. Объект по системе «Доходы» выгоден в следующих случаях:
- расходы менее 65 % от общего дохода;
- если ООО имеет наемных работников, аванс или налог на уплаченные за себя и сотрудников взносы может быть уменьшен на половину;
- компании, у которых нет сотрудников, учитывают 100 % взносов;
- не требуется документально подтверждать расходы;
- если в отчетном или налоговом периоде нет дохода, аванс не оплачивается.
Такой тип объекта приоритетен для предприятий, оказывающих услуги, сдающих недвижимость или транспорт в аренду — и многих других. Что касается системы «Доходы минус расходы», то ее применение актуально при таких условиях:
- если расходы составляют около 65 % от общего дохода;
- все взносы на страхование включаются в полной мере в статью расходов, без наличия ограничений;
- подходит для производственной деятельности и закупок.
Все произведенные расходы должны быть включены в налогооблагаемую базу. Еще один момент — налогоплательщики, выбравшие «Доходы минус расходы», обязаны в отчетном или налоговом периоде оплатить 1 % от общей суммы дохода, даже если расходы были выше доходов.
Как перейти на УСН?
Только зарегистрированные ООО могут перейти на упрощенную систему н/о, подав уведомление в течение месяца после регистрации (30 дней) в территориальный налоговый орган. Также оно может подаваться вместе с документами о регистрации. Необходимо три экземпляра. Воспользоваться спецрежимом могут только те субъекты предпринимательской деятельности, доход которых по итогам 2018 года не превысил 150 миллионов рублей.
Юридические лица, которые уже ведут деятельность, могут перейти на УСН с начала нового года, уведомление должно быть подано не позднее 31 декабря. Плательщики ЕНВД, прекратившие свою деятельность, могут перейти на «упрощенку» в течение года.
В 2019 году в УСН предусмотрен единый налог. Он заменяет налог на прибыль, имущество и НДС. В некоторых случаях могут быть и исключения, когда эти налоги все же требуется уплатить:
- НДС оплачивается при ввозе товаров из-за границы в Россию;
- налог на имущество взимается в том случае, если оно оценивается по кадастровой стоимости.
Для расчета единого налога предусмотрен календарный год. Его можно оплачивать авансом или частями по отчетным периодам. Если выплаты выполняются по первому кварталу, они должны быть осуществлены до 25 апреля, по полугодию — до 25 июля, по итогам 9 месяцев — до 25 октября.
Само начисление налога выполняется по итогам года, при этом в него включены уже внесенные авансы по кварталам. Для организаций окончательная выплата ЕН должна быть выполнена до 31 марта 2020 года. В том случае, если нарушены сроки уплаты, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Если не перечислен и сам единый налог по результатам деятельности за год, дополнительно к сумме пени начисляется штраф в размере 20 % от неоплаченной суммы.
В целом, если соблюдать все условия УСН, она имеет ряд преимуществ. С проблемами можно столкнуться только в тех случаях, когда налогоплательщики не соблюдают сроки оплаты налога или в процессе ведения их деятельности происходят изменения, противоречащие условиям «упрощенки» (увеличивается число сотрудников, доходов, меняется вид деятельности и так далее).
