Скопировать ссылку
Новые формы отчетности с 2019 года
| Декларация по НДС. | Новую форму декларации по НДС нужно применять с отчетности за I квартал 2019 года. Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС. Новую ставку НДС 20 процентов и расчетную ставку 20/120 в новом бланке следует указывать в разделе 3, разделе 9, а также в приложении к разделу 9 декларации. Обратите внимание: в разделе 3 новой декларации по НДС вместе с новыми ставками можно будет указывать и «старые» — 18 процентов и 18/118. Их потребуется применять к переходящим операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились уже в 2019 году. |
| Книга продаж, журнал учета счетов-фактур. | Коррективы связаны с новым порядком расчета и уплаты НДС. |
| Сокращение срока камеральной проверки по НДС. | Камеральная проверка декларации по НДС и документов к ней будут проходить в течение двух, а не трех месяцев со дня представления отчетности. Увеличение срока до 3 месяцев возможно, если в отчетности найдут недочеты. |
| Форма пояснения к декларации по НДС. | Изменен формат требований ФНС о представлении пояснения. В данном требовании могут прийти новые коды ошибок: — код «5» — в декларации нет даты счета-фактуры или указана дата после отчетного периода; — код «6» — в разделе 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет за пределами трех лет; — код «7» — в разделе 8 декларации или приложении к нему заявлен вычет по счету-фактуре, составленному до даты государственной регистрации; — код «8» — неверный код вида операции; — код «9» — ошибка при аннулировании записей в разделе 9 декларации или приложении к нему. |
| Форма 2-НДФЛ. | Представлять в налоговую и выдавать работникам надо будет разные справки. Справка для выдачи работникам аналогична действующей 2-НДФЛ с небольшими техническими изменениями в электронном формате, а в форме для сдачи в ФНС есть существенные изменения. |
| Декларация 3-НДФЛ. | С 1 января 2019 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Она сдается с отчетности за 2018 год. Заметим, что новая форма декларации 3-НДФЛ существенно упрощена. Так, например, бланк обновленной декларации состоит из 13 страниц вместо 20. Также в новой форме декларации 3-НДФЛ изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов. Вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений. |
| Расчет авансовых платежей и декларация по налогу на имущество. | В разделе 2.1 появилось новое поле для указания адреса недвижимости. Оно заполняется в том случае, если у объекта нет кадастрового и условного номера, но есть инвентарный номер и адрес. В разделе 3 можно указать кадастровый номер гаража и машино-места. Также в этом разделе появилась строка 085 »Коэффициент Ки» (она нужна, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, площади) меняется кадастровая стоимость). Новый коэффициент Кв — это аналог коэффициента К (строка 080). Его переименовали и уточнили, что указывать его необходимо в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,5553). |
| Единая налоговая декларация и единый расчет по налогу на имущество для организаций, которые состоят на учете в нескольких инспекциях на территории одного субъекта РФ. | Такие организации в 2019 году могут представлять отчетность по налогу на имущество в любой из этих налоговых органов. Включать в отчетность необходимо все объекты недвижимости, которые находятся в данном регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Чтобы воспользоваться такой возможностью, нужно однократно подать в УФНС уведомление. |
| Декларация по земельному налогу | Декларацию за 2018 год нужно будет сдать по новой форме. Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предоставили земельный участок для строительства жилья. В декларации изменились штрих-коды и появилась новая строка 145 «Коэффициент Ки». |
| Уведомление о контролируемых сделках. | ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрих-коды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. Подавать уведомление за 2018 год нужно уже по новой форме. Срок сдачи уведомлений за 2018 год — не позднее 20 мая. |
| Декларация по транспортному налогу. | Новая форма действует с 21 февраля 2019 года и применяется с отчетности за 2019 год. В новой форме изменены только штрих-коды. |
| Новые бланки: — СЗВ-СТАЖ; — ОДВ-1; — СЗВ-КОРР; — СЗВ-ИСХ. | Новые бланки применяются к отчетам, которые сдаются в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках |
| Декларация на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. | С отчетности за январь 2019 года действует новая форма декларации по акцизам на алкоголь и спиртосодержащую продукцию. В декларации есть новые строки и разделы, а также перегруппировки. |
| Новая форма расчета по страховым взносам. | Планируется применение новой формы, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. |
Бухгалтерский учет и отчетность, аудит
Отчетность в Фонд социального страхования
- для организаций — от 60 до 80 тысяч рублей;
- для руководителя организации — от 5 до 10 тысяч рублей.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- основная ставка НДС составляет 20 %;
- увеличена с 15,25 % до 16,67 % расчетная ставка НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
- увеличена с 15,25 % до 16,67 % расчетная ставка НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;
- скорректирован перечень кодов продовольственных и детских товаров, реализация которых облагается НДС по пониженной ставке;
- изменен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе. Новый перечень действует с апреля 2019 года. Изменения в перечне в основном носят технический характер;
- организации-покупатели макулатуры признаны налоговыми агентами по НДС с обязанностью исчислять и уплачивать НДС при закупке макулатуры. При этом не важно, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет. Ранее реализация макулатуры была освобождена от налогообложения НДС;
- сняты обязанности налогового агента с российских компаний и ИП по исчислению и уплате НДС при приобретении ими электронных услуг у иностранных компаний. Теперь иностранные IT-компании либо их агенты, участвующие в расчетах с покупателем, обязаны исчислить и уплатить НДС при оказании электронных услуг самостоятельно. Электронные услуги иностранных организаций облагаются НДС, вне зависимости от того, кто является их конечным потребителем;
- ставку НДС 0 % разрешается подтверждать электронными реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Такая возможность имеется при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абзацах 4 и 5 подпункте 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ; пересылке товаров в международных почтовых отправлениях; перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 НК); международных перевозках;
- организации на ЕСХН (Едином сельскохозяйственном налоге) стали плательщиками НДС.
- начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
- ЕСХН применялся раньше, при этом за 2018 год выручка не более 100 миллионов рублей.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Доходы, которые выплачиваются учредителю при выходе из организации (в том числе иностранной), теперь считаются дивидендами для целей НДФЛ.
- Организации, покупающие макулатуру у граждан, больше не являются налоговыми агентами по НДФЛ.
- Налоговый агент освобождается от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в случае, если:
- расчет представлен в установленный срок;
- в расчете нет ошибок, приводящих к занижению суммы налога;
- сумма налога и пени самостоятельно перечислены до того момента, когда стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога или о назначении налоговой проверки.
Налог на прибыль организаций
- Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02. Поправки обязательны с отчетности за 2020 год, но организация вправе начать применять их в 2019 году, раскрыв данное решение в отчетности.
- Новые критерии признания сделок контролируемыми необходимо применять к сделкам, доходы и/или расходы по которым признают при расчете налога на прибыль с 1 января 2019 года (вне зависимости от даты заключения договора).
- С 1 января 2019 года расширился перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.
- При расчете налога на прибыль с 2019 года разрешено включать в расходы затраты по договору о реализации туристского продукта, заключенному организацией-работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников организации и членов их семей (супругов, родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения).
- В 2019 году регионы лишены права устанавливать пониженные налоговые ставки. Пониженные ставки все еще можно применять, если они были установлены до 3 сентября 2018 года, вплоть до окончания срока льготы, но максимум до конца 2022 года. У регионов также есть возможность продления срока действия уже установленной льготы. Если срок действия льготы заканчивается ранее 2022 года, то по решению региона можно продлить ее до конца 2022 года. При этом, с 2019-го по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут и повысить.Таким образом, необходимо ежегодно отслеживать изменения в региональных законах.
- Утвержден новый увеличенный перечень оборудования для ускоренной амортизации. С 2019 года можно применять повышенный коэффициент 2 к норме амортизации основного технологического оборудования, если оно используется в наилучших доступных технологиях.
- Суммы оплаты за проезд большегрузов (автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) в 2019 году можно учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога, и только сумму превышения можно было включить в расходы.
- Участники инновационных научно-технологических проектов (соответствующие требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ) с 1 января 2019 года получили право не платить налог на прибыль в течение 10 лет со дня, когда получили статус участника.
Налог на имущество организаций
- С 1 января 2019 года из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое», соответственно, с 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.
- Меняется порядок расчета налога с кадастровой стоимости. Теперь период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от причины ее изменения.
- Организации, связанные с деятельностью инновационных научно-технологических центров, в 2019 году освобождены от налога на имущество.
Транспортный налог
- В Госдуме рассматривается законопроект, который отменяет обязанность организаций представлять декларации по транспортному налогу. Если законопроект будет одобрен в текущем году, за налоговые периоды с 2019 года декларацию представлять не понадобится.
Земельный налог
- изменилась из-за исправления технической ошибки о величине кадастровой стоимости;
- уменьшилась из-за исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
- изменилась из-за решения комиссии (суда) об установлении рыночной стоимости;
- уменьшилась из-за решения комиссии (суда), подтвердивших недостоверность сведений.
Страховые взносы
- предельная база для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выросла до 865 000 рублей;
- лимит для пенсионных взносов — 1 150 000 рублей.
- пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют.
- пени начисляют также за день, когда недоимку погасили.
