Скопировать ссылку
С окончанием 2020 года в России перестает действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Плательщики налога автоматически будут сняты с учета и переведены на общий режим, если не выберут новый режим налогообложения. Для определения осталось два месяца.
Основной альтернативой ЕНВД принято считать упрощенную систему налогообложения (УСН) или «упрощенку». Давайте разберемся, кто попадает под УСН и какие еще варианты есть у бизнеса после отмены «вмененки».
В чем отличие УСН от ЕНВД
УСН предполагает специфический порядок внесения регулярных платежей и ориентирована, в первую очередь, на субъекты малого и среднего предпринимательства.
По данным правительства России, около 2,2 миллиона компаний в стране применяли в 2019 году «упрощенку». Совокупно такие предприятия принесли в федеральный бюджет 422 миллиарда рублей за год. Для сравнения: 2 миллиона налогоплательщиков, работавших по ЕНВД, заплатили за то же время в семь раз меньше — только 65 миллиардов рублей.
Однако далеко не все учитывают нюансы перехода с одного режима на другой, надеясь, что ФНС не заметит правонарушения, если сделать что-то не так. На практике за будущие ошибки, скорее всего, придется заплатить, и в интересах предпринимателя заранее ознакомиться с правовыми аспектами малознакомой налоговой системы.
Сумма ежегодного платежа по УСН рассчитывается с доходов или по схеме «Доходы минус расходы». Каждый предприниматель сам может выбрать, какая схема предпочтительнее. Принципиальная разница между двумя подвидами УСН заключается в налоговых ставках: если в первом случае («Доходы») денежный сбор формируется исходя из 6% ставки, то во втором («Доходы минус расходы») — уже из 15%. Таким образом, предприятию, у которого доля расходов свыше 60% от выручки, более выгодна формула «Доходы минус расходы», и наоборот.
Требования для УСН
В первую очередь необходимо определиться, какие коммерческие предприятия могут претендовать на «упрощенку». В соответствии с Налоговым кодексом, плательщики УСН — это организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также на постоянной основе применяющие ее в своем деле. Исключения из общего правила составляют некоторые типы организаций, в числе которых банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, нотариусы, адвокаты и так далее.
Для применения «упрощенки» компания или ИП должны соответствовать следующим условиям:
- сумма доходов за 9 месяцев 2019 года составляет до 112,5 миллиона рублей, а за год — менее 150 миллионов рублей;
- наличие в штате до 100 специалистов;
- доля участия организации в других компаниях до 25%;
- отсутствие филиалов у предприятия;
- стоимость остаточных средств не более 150 миллионов рублей.
ФЗ № 266-ФЗ регламентировал так называемый переходный налоговый режим для МСП. По нему плательщик при превышении лимита по выручке и численности персонала может дальше продолжить работу в рамках УСН. Так, допускается увеличение доходной части со 150 до 200 миллионов рублей, а также рост числа сотрудников до 130.
Что учитывается в доходы и расходы при УСН
Среди расходов при УСН — арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи, оплата бухгалтерских, аудиторских, нотариальных и юридических услуг, затраты на командировки и обязательное страхование работников, судебные издержки, арбитражные сборы и другое. Полный перечень затрат представлен в статье 346.16 НК РФ.
Нужно помнить, что при схеме «Доходы минус расходы» учитываются не все доходы. В соответствии со статьей 215 НК РФ, при определении объекта налогообложения в качестве доходов не учитывается:
- имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или совместную деятельность;
- деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
- капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества.
Налоговые органы не всегда признают расходы, заявленные в декларации. Важными критериями принятия расходов считаются их экономическая оправданность и документальное подтверждение, а также направленность на получение прибыли/дохода (то есть деловая цель). Отсутствие указанных признаков может привести налоговую к выводу о том, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду.
Тогда ФНС при камеральной налоговой проверке потребует объяснений от предпринимателя, как возникли противоречия между документами налогоплательщика и (или) сведениями налогового органа (пункт 3 статьи 88 НК РФ). В требовании должны быть перечислены найденные ошибки и несоответствия.
Налогоплательщик может направить пояснения по всем декларациям, кроме декларации по НДС, любым способом. Пояснения к налоговой декларации по УСН можно предоставить как на бумаге, так и электронно через оператора электронного документооборота. Налогоплательщик, исполняющий требование, также вправе представить документы, подтверждающие достоверность сведений, отраженных в декларации (пункт 4 статьи 88 НК РФ).
За непредоставление пояснительной записки и уточненной налоговой декларации последует административный штраф в размере 5 тысяч рублей. Повторное нарушение в течение года обойдется недобросовестному бизнесмену значительно дороже — в 20 тысяч рублей (пункт 2 статьи 129.1 НК РФ).
Следует отметить, что налоговая инспекция имеет полное право проверять предпринимательскую деятельность даже тех физических лиц, которые прекратили деятельность и снялись с учета. Ведь ответственность должника за непогашенный платеж заканчивается после уплаты налога, по причине смерти или в связи с признанием налогоплательщика умершим.
Что учесть при регистрации на УСН
У компании или ИП есть максимум 30 календарных дней, чтобы уведомить контролирующие органы о переходе на упрощенную систему налогообложения после перерегистрации. Тем предприятиям, которые намерены с 2021 года платить по упрощенной схеме, изъявить об этом желании следует прямо сейчас. Иначе автоматически с нового календарного года бизнес начнет работать по основной системе налогообложения, а в следующий раз «трансферное» окно откроется только под конец следующего налогового периода — в декабре 2021 года.
При переходе на УСН компания должна восстановить НДС по полученному в процессе реорганизации имуществу, по которому ранее, на прошлой системе, правопредшественник заявил вычет (норма действует с 1 января 2020 года, подпункт 4 пункта 3.1 статьи 170 НК РФ). Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется спецрежим.
«Упрощенка» вместо «вмененки»
В данный момент однозначно ответить на вопрос, заменит ли УСН отмененный ЕНВД, невозможно. Поскольку спецрежим ЕНВД создавался для строго определенных видов деятельности, оценить его преимущества могли налогоплательщики, которым занятие обещало приносить стабильно высокий заработок, но не было возможности учитывать расходов. Напротив, при УСН расходы подсчитываются, что позволяет уменьшать налогооблагаемую базу.
Тем не менее, зачастую начинающие предприниматели ошибочно считают УСН самой выгодной системой налогообложения. Это не совсем верно, ведь есть и другие системы. Например, новичкам стоит рассмотреть и патентную систему налогообложения (ПСН).
ПСН, подобно УСН, освобождает налогоплательщика от части налогов: НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДС. Преимущество ПСН перед УСН заключается в том, что налог платится не с полученного, а с потенциального дохода, который иногда ниже фактического.
В условиях законодательной турбулентности надежнее доверить выбор системы налогообложения специалисту. Сперва общими усилиями определите род деятельности — это основополагающий шаг. Также при ведении бизнеса тщательно изучайте документы по доходным и расходным операциям: соответствует ли содержание реальным хозяйственным операциям, на месте и корректны ли реквизиты (дата, номер, подпись и печать при необходимости).
