Скопировать ссылку
Доход сотрудника сверх установленного правительством РФ предельного размера базы на текущий год облагается льготными ставками страховых платежей. Это один из стимулов повышать среднюю величину оплаты труда. Ниже мы расскажем про порядок расчета обязательных страховых выплат с учетом утвержденной ежегодной базы.
Новые лимиты предельной величины базы для начисления взносов
Правительство России каждый год определяет величину предельной базы для расчета обязательных взносов по страхованию. На текущий, 2021 год действует утверждённый Постановлением правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 размер базы.
Предельная база
Ее могут применять организации и ИП-работодатели, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Дело в том что субъекты МСП с 1 апреля 2020 года пользуются льготой согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Они платят пониженные страховые взносы с ежемесячных доходов своих работников в части превышения МРОТ (в 2021 году — 12 792 рубля).
Есть и другие категории работодателей с установленной льготой (благотворительные организации, резиденты ОЭЗ, НКО-плательщики УСН и так далее). Полный перечень представлен в пункте 1 статьи 427 НК РФ.
Пенсионный фонд России (ПФР)
На 2021 год правительство РФ утвердило предельную величину базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 1 465 000 рублей.
При получении сотрудником в течение года дохода до 1,465 миллиона рублей включительно, ставка по платежам на ОПС составит 22%.
Если доход превысит эту сумму, на сумму превышения начислят взнос 10%.
Для малых предприятий и других льготных категорий страхователей установили ставку ОПС в 10% от суммы превышения МРОТ. В пределах МРОТ ставка ОПС — 22%.
С 1 января 2021 года для IT-компаний и разработчиков, проектировщиков электроники определен специальный тариф на ОПС — 6%.
Временная нетрудоспособность или материнство (ВН и М)
Предельная величина базы по страховым взносам на ВН и М на 2021 год — 966 000 рублей.
До достижения доходом установленной предельной величины ставка обязательного взноса составит 2,9 %, после превышения — 0%.
Субъекты МСП начисляют 2,9% взносов на ВН и М в пределах МРОТ и 0% — свыше МРОТ.
Для IT-компаний и разработчиков электроники взносы по ВН и М — 1,5% при любых суммах дохода.
Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Предельная величина базы по начислению взносов на ОМС не установлена. Ставка остается неизменной (5,1%) при любом размере дохода работника.
Работодатели-субъекты МСП платят 5,1% с доходов в пределах МРОТ и 5% — свыше МРОТ.
IT-компании и разработчики электроники начисляют всего 0,1%.
Фонд социального страхования (ФСС)
Суммы страховых платежей в ФСС по профессиональным заболеваниям и травматизму (ПЗ и Т) зависят от класса риска, к которой относят основную деятельность работодателя, и тарифы могут варьироваться от 0,2 до 8,5%.
На взносы по ПЗ и Т предельную величину базы не устанавливают. Все работодатели, в том числе субъекты МСП и IT-компании, начисляют взносы в полном объеме, без льгот.
ИП за себя
В 2021 году все ИП на всех системах налогообложения перечисляют фиксированные страховые взносы за себя в размере:
- 32 448 рублей — на ОПС в пределах дохода в 300 тысяч рублей в год;
- 1% от суммы превышающей 300 тысяч рублей — на ОПС;
- 8 426 рублей — взнос на ОМС, независимо от размера дохода.
При уплате страховых взносов ИП за себя льгота по статье 427 НК РФ не действует.
ИП может добровольно уплачивать взносы на ВН и М. Тогда появится возможность получать выплаты по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.
Примеры расчета взносов с достижением предельной величины базы
Савельев С.С. работает в ООО «Прогресс» коммерческим директором, получает заработную плату 200 тысяч рублей. Покажем, как ему начисляются страховые взносы в 2021 году:
Взносы на ОМС и ПЗ и Т будут постоянными в размере 10 200 рублей в месяц (200 000 × 5,1%), и 400 рублей в месяц (200 000 × 0,2%) соответственно.
Изменения в расчете по страховым взносам (РСВ)
В бланк формы РСВ, начиная с отчета за 2020 год, были внесены изменения согласно Приказу ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/751@.
Что поменялось:
- отчет о среднесписочной численности упразднили, вместо этого добавили поле на титульный лист РСВ — «Среднесписочная численность (чел.)»;
- добавили новое приложение 5.1 к Разделу 1. Его должны использовать IT-компании и разработчики электроники, которым утвердили сниженные тарифы страховых взносов;
- для них же определили новый код тарифа (22) для заполнения приложений 1 и 2;
- ввели новые категории застрахованных лиц, занятых в сфере IT и электроники (их используют при заполнении приложения 3):
- ВЖЭК — иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие или пребывающие на территории РФ, с выплат которым начисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат которым начисляются страховые взносы.
- ЭКБ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым начисляются страховые взносы.
Сроки сдачи не изменились — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На бумаге отчет могут принять от работодателей с количеством сотрудников до 10 человек. Более крупные организации ИП сдают РСВ только электронно.
