Предпринимательская деятельность без регистрации

Константин Бахтин

Руководитель арбитражной практики юридической компании Гебель и партнеры

Что такое предпринимательская деятельность

Действующим гражданским законодательством установлено, что предпринимательство — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от пользования имуществом, выполнения работ, продажи товаров или услуг.

Следовательно, предпринимательской признается только деятельность, отвечающая следующим признакам:

1. Самостоятельность — предприниматель действует в своих интересах по собственной инициативе, руководствуясь личными убеждениями и представлениями. Выполнение работы по указанию или распоряжению не может считаться предпринимательством.
2. Рисковый характер — универсального понятия предпринимательского риска в законе нет, но в целом его можно определить как вероятность наступления каких-либо неблагоприятных последствий в процессе ведения своей деятельности. Например, риск неисполнения обязательств партнерами, непредвиденного изменения условий договора, наступления нежелательного события, случайной гибели имущества и, как следствие, недополучение ожидаемых доходов. По общему правилу все убытки, в том числе и произошедшие по независящим обстоятельствам, предприниматель несет самостоятельно.
3. Регулярное извлечение прибыли — критерий оценочный, никаких четких временных или количественных показателей для него не установлено. В целом деятельность должна быть не разовой, а постоянной и ориентирована на регулярное получение дохода. Например, это может подтверждаться выписками с банковских счетов, из которых видно, что средства поступили за реализацию товаров или оказание услуг.

Перечисленные в ГК РФ критерии довольно неопределенные и размытые, но именно на них ориентируются контролирующие органы при отнесении той или иной деятельности к предпринимательской. Говорить о предпринимательстве можно только в случае одновременного совпадения всех трех признаков.

Так, гражданин вправе распоряжаться личным имуществом по своему усмотрению и может сдавать в аренду свою квартиру — регистрироваться в качестве ИП в этом случае необязательно, но платить налоги все равно нужно. Покупка нескольких квартир с целью их последующей сдачи уже может расцениваться в качестве предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что изначально запрещенная законом деятельность не может быть признана предпринимательской, даже если она направлена на систематическое получение дохода на свой страх и риск. Так, наркоторговля, работорговля, организация подпольных казино и публичных домов запрещены при любых обстоятельствах, не подлежат регистрации и лицензированию и не могут считаться предпринимательством.

Какая деятельность считается незаконной

Ведение предпринимательской деятельности в отсутствие или с нарушением правил государственной регистрации незаконно — именно этот формальный признак учитывается в первую очередь.

Следовательно, предпринимательство будет признано незаконным в следующих случаях:

• не исполнена обязанность по постановке на налоговый учет;
• нарушены правила регистрации;
• при подаче документов были представлены ложные сведения;
• после регистрации право на ведение предпринимательской деятельности было утрачено, например, по причине поступления на государственную службу.

Для некоторых видов деятельности, в частности, для производства лекарственных средств, обязательно получение лицензии. Осуществление лицензируемой деятельности без соответствующего разрешения также признается незаконным предпринимательством.

Какая ответственность может грозить

За незаконное предпринимательство, то есть ведение деятельности без государственной регистрации или лицензии, предусмотрена административная и уголовная ответственность.

При доходе от незаконной предпринимательской деятельности менее 2 250 000 рублей, нарушителю грозит административная ответственность по статье 14.1 КоАП РФ с наказанием в виде штрафа до 2000 рублей. За отсутствие лицензии, когда ее наличие обязательно, предусмотрен штраф до 50 тысяч рублей с возможностью конфискации продукции и используемого сырья.

Если полученные доходы превысят 2 250 000 рублей, то они считаются крупными, что является основанием для привлечения к уголовной ответственности по части 1 статьи 171 УК РФ. С учетом обстоятельств произошедшего и иных факторов, суд вправе по своему усмотрению назначить штраф до 300 тысяч рублей, обязательные работы до 480 часов или арест до полугода.

Если доход превысит 9 миллионов рублей, содеянное квалифицируется по пункту б, части 2, статьи 171 УК РФ, а это до 5 лет лишения свободы.

Кроме этого, за непостановку на учет, неуплату налогов и страховых взносов, ИФНС может назначить штрафы и доначислить налоги и пени за 3 года. При этом расчеты будут осуществляться по основной системе налогообложения, что зачастую менее выгодно для небольших предпринимателей, нежели УСН или иные специальные налоговые режимы.

Как находят незаконных предпринимателей

С незаконным предпринимательством борются не только налоговые, но и правоохранительные органы. В последние годы методы и способы выявления нарушителей постоянно совершенствовались и сегодня остаться незамеченным практически невозможно. Для поиска незаконных предпринимателей применяется целый комплекс мер:

• проводятся рейды по популярным торговым местам, рынкам, офисам в городе;
• осуществляется мониторинг социальный сетей — практике известны случаи, когда нарушителей находили по открытым страницам и группам;
• организуются контрольные закупки;
• проверяются жалобы от потребителей и конкурентов.

На первоначальном этапе инспекторы ФНС могут попросить предоставить документ, подтверждающий легальный характер осуществляемой деятельности, например, справку о самозанятости или выписку из ЕГРИП. Его отсутствие будет свидетельствовать о незаконном предпринимательстве.

При установлении всех факторов, необходимых для отнесения деятельности к предпринимательской, факт наличия прибыли значения иметь не будет. Даже если ничего не удалось заработать и были сплошные убытки, нарушителя привлекут к ответственности за несоблюдение требования по обязательной государственной регистрации.

Варианты узаконить свою деятельности

Чтобы законно заниматься предпринимательской деятельностью, нужно в установленном порядке зарегистрировать юридическое лицо, получить статус индивидуального предпринимателя либо оформиться в качестве самозанятого.

Для большинства случаев ведения небольшого бизнеса подойдет оформление самозанятости либо регистрация в качестве ИП.

Стать самозанятым несложно — зарегистрироваться можно в мобильном приложении «Мой налог», лично ходить никуда не надо. После регистрации нужно будет формировать чеки от каждого полученного дохода и ежемесячно уплачивать налог.

Основными преимуществами самозанятости являются:

• Отсутствие необходимости платить НДФЛ и НДС. Вместо этого уплачивается налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6%.
• Простая бухгалтерия, отсутствие налоговой отчетности — налог рассчитывается инспекцией на основании поданных сведений через мобильное приложение.
• Уплата страховых взносов на ОПС в добровольном порядке.

Этот режим подойдет предпринимателям без наемных работников с доходом менее 2,4 млн рублей. Кроме этого, самозанятые не могут перепродавать чужие товары, вести посредническую деятельность и продавать подакцизные товары. При несоблюдении любого из установленных требований, в том числе и в случае превышения годового дохода, налогоплательщик должен перейти на уплату налога в соответствии с другим налоговым режимом.

В первую очередь, самозанятость рассчитана на тех, кто занимается реализацией товаров собственного производства, либо лично оказывает услуги. Нередко самозанятыми становятся кондитеры, которые пекут торты на дому, и те, кто сдает в аренду жилые помещения.

Следует отметить, что стать плательщиком НПД может и индивидуальный предприниматель, однако параллельно использовать другой спецрежим нельзя.

В случае, когда самозанятость по каким-либо причинам не подходит, например, из-за специфики деятельности, можно зарегистрироваться в качестве ИП.

Для этого нужно выбрать подходящий налоговый режим, коды ОКВЭД и подать заявление на регистрацию. Открыть ИП можно лично в налоговой, через Госуслуги, либо с помощью специальных сервисов, которые предлагают, например, банки.

Основное внимание следует уделить именно выбору налогового режима. Помимо НПД, индивидуальные предприниматели вправе применять иные налоговые режимы, в частности, ОСН, УСН, ЕСХН и некоторые другие.

Небольшим предпринимателям чаще всего наиболее выгодна упрощенная система налогообложения (УСН). Эта система заменяет НДС и НДФЛ для ИП, а для организаций налог на прибыль.

По общему правилу в 2023 году применять УСН могут предприниматели с доходом менее 265,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, размер которого в 2024 году составляет 1,329) и числом сотрудников менее 100. При превышении лимитов сначала начнется переходный период, а затем нужно будет выбрать иную систему налогообложения.

Юридическое лицо, например, ООО, сложнее зарегистрировать, а контроль и потенциальные штрафы выше. Вместе с этим юрлицо ограничивает ответственность и разрешает больше видов деятельности, например, по страхованию, производству и продаже крепкого алкоголя.

Таким образом, вести незаконную предпринимательскую деятельность не только опасно с точки зрения возможного привлечения к ответственности, но и невыгодно — бизнес теряет право на получение различных мер государственной поддержки. Вместо этого следует с учетом специфики своего бизнеса выбрать подходящий налоговый режим и вывести деятельность в правовое поле.