Признаки «серых» зарплат: как компании не оказаться под прицелом налоговой?

Первоначальным источником информации относительно уровня доходов работников является представляемая отчетность по страховым взносам, по удержанному налогу на доходы. Следовательно, суммы исчисленных платежей подвергаются анализу — и от его результатов зависит решение налоговых инспекторов о необходимости расширения мероприятий в отношении налогоплательщика.

Что может стать причиной принятия такого решения?

Во-первых, снижение сумм исчисленных и перечисленных налоговых платежей является поводом для анализа причин со стороны налоговой. Возникает вопрос: в компании снижается уровень заработной платы работников? При такой ситуации возможно, конечно, если бухгалтера компании вызовут, оправдаться, выдвинув свою версию такого снижения. Однако факт вызова означает, что деятельностью компании заинтересовались.

Во-вторых, существенные отличия сумм налоговых платежей в сравнении с другими аналогичными компаниями. Возникает вопрос: чем вызваны эти отклонения? Заинтересуются деятельностью компании, где налоговые платежи существенно ниже.

В-третьих, противоречивые сведения в отчетности, например, одни суммы по страховым взносам и другие по налогу на доходы (в том числе 2-НДФЛ). Возникают вопросы: это ошибка? Может, большая сумма — реальная. Повод для вызова бухгалтера и проведения дальнейшего анализа деятельности компании.

В целом отчетность компании относительно уровня заработной платы можно анализировать по нескольким направлениям:

Если на этапе анализа не возникает указанных вопросов или сомнений, дальнейшие контрольные мероприятия в отношении компании не осуществляются, в противном случае налоговые инспекторы переходят от анализа внутренних источников к внешним.

Кроме отчетности, которую непосредственно предоставляет компания, налоговая получает данные от внешних источников. Информация уже касается не столько самой компании, сколько ее работников.

Во-первых, бывшие работники могут попросту написать о реальном уровне заработной платы — и тем самым дать основание для вызова других и осуществления контрольных мероприятий в отношении компании.

Во-вторых, расходы сотрудников компании фактически раскрывают доходы (например, покупка дорогих автомобилей вызывает вопросы о доходах не только непосредственно к сотруднику, но и к компании относительно его заработной платы).

В-третьих, информация от кредитных организаций о совершенных операциях, также дает достаточный повод для проведения дополнительной проверки компании, например, массовое поступление денежных средств на банковские карты сотрудников (даже при условии самостоятельного зачисления) в определенные сроки или дни ежемесячно. Или осуществление сотрудником выплаты кредита в размере, существенно превышающем уровень заработной платы, сам по себе не является доказательством, но вызывает вопрос: откуда деньги? И этот вопрос может быть опять же адресован не только к сотруднику.

В-четвертых, время от времени любая компания размещает объявления о вакансиях. Возможные несоответствия сумм также вызывают сомнения в реальности отчетности компании.

Данный список примеров поступления информации можно продолжать и дальше. Однако проверка внешних источников информации обычно проводится только при появлении вопросов по результатам анализа внутренних или фактических доказательств, таких, как заявление бывшего сотрудника. В остальных случаях, как правило, такое полномасштабное контрольное мероприятие не осуществляется.

Ответом на данный вопрос является соблюдение компанией законодательства. Проведение тщательно продуманной кадровой политики на предприятии. Подчеркнуто внимательное отношение к отчетности, предоставляемой в налоговые органы, в том числе осуществление самостоятельного анализа финансово-экономических показателей внутри компании.

В справках по форме 2-НДФЛ (справка о доходах и налогах физического лица) содержатся сведения о доходах каждого физического лица (сотрудника и не только) в целом за год и помесячно. Налоговый агент — компания, выплачивающая заработную плату или осуществляющая иные выплаты физическим лицам, обязана ежегодно предоставлять данные сведения в налоговую инспекцию в соответствии с Приказом ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» (Зарегистрированном в Минюсте России 22 октября 2018 года № 52491). Физические лица представляют справку указанной формы в налоговые органы для получения права на вычет (имущественный, социальный) или в банк для оформления кредита, ипотеки. Соответственно, данные о доходах должны быть одинаковыми.

Расчет по форме 6-НДФЛ (расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом) предоставляется в соответствии с Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@ (редакция от 17 января 2018 года) «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (Зарегистрированном в Минюсте России 30 октября 2015 года № 39578), содержит сведения о заработной плате, так как указываются данные о полученном доходе, количестве лиц, сумме удержанного налога. Сведения, предоставленные в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ, также должны соответствовать.

Предоставляется ежеквартально единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ), также содержащий фактические данные о заработной плате. И эти сведения тоже должны соответствовать информации форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Кроме того, не стоит пренебрегать возможностью сверки расчетов по налогам, сборам и страховым сборам, проводимыми в соответствии с Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 года № САЭ-3-01/444@ (редакция от 20 декабря 2018 года) «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».