Скопировать ссылку
В бизнесе ключевую роль играет выгода. Не всегда в ходе деловых отношений партнер может выполнить свои обязательства по оплате ваших услуг или товара, прописанные в договоре. Пандемия показала, что на бизнес могут повлиять непредвиденные факторы, которые невозможно учесть на старте.
Однако, если ваш контрагент сообщает, что не сможет заплатить в оговоренный срок — это не повод бежать в суд, чтобы вытребовать деньги. Долг можно простить — полностью или частично (например, ваш партнер может расплатиться меньшей суммой).
К такому варианту разрешения ситуации на практике прибегают не так часто, тем не менее, прощение долга имеет ряд важных нюансов, которые необходимо учесть.
Прощение по закону
Начнем с самого начала, что такое прощение долга. Библейское понятие прощения прописано и в Гражданском кодексе РФ, если быть точнее это прописано в статье 415 ГК РФ.
Согласно формулировке, прощение долга заключается в освобождении должника от исполнения имущественного обязательства (договорного или внедоговорного). Важное условие: долг прощается не в ущерб имуществу кредитора.
Лучше всего действие закона проиллюстрирует житейская ситуация. Например, вы продали контрагенту товар на сумму 120 000 рублей. Без наценки товар стоит 95 000 рублей. Однако в установленный срок ваш партнер не смог заплатить за товар, пришел с повинной, объяснив причину своих финансовых затруднений. Вы пошли навстречу и заключили соглашение о прощении долга. В документе указали, если контрагент погасит задолженность в размере 85 000 рублей, то организация прощает ему оставшуюся сумму.
Оформлять будем?
В законе не прописаны конкретные формы и требования по прощению долга. Здесь уместно обратиться к общим положениям Гражданского кодекса РФ о сделках. В сделке о прощении долга, как и в договоре об отношениях заинтересованы обе стороны. Если вы прощаете долг партнеру, то вы должны направить в адрес должника уведомление. Уведомление необходимо направить на тот адрес, который прописан у вас в договоре. Важно заметить, что у вас должен быть подтверждающий документ о том, что уведомление о прощении долга получено вашим должником (это может быть квитанция, чек или электронное письмо). С момента получения должником уведомления обязательство считается прекращенным.
Стороны могут выбрать и другой порядок прощения долга и прописать это в соглашении.
Должник вправе отказаться от прощения долга. Для этого необходимо в адрес кредитора направить уведомление в любой форме об отказе (пункт 34 Постановления Пленума ВС РФ от 11 июня 2020 года № 6 «О некоторых вопросах применения положений ГК РФ о прекращении обязательств»).
Стоит отметить, что соглашение о прощении долга по факту не отличается от любого другого договора и на него будут актуальны требования статьи 432 ГК РФ. Условия прощения долга должны согласовать обе стороны иначе соглашение не будет считаться законным. При этом на соглашение о прощении долга не распространяются требования о госрегистрации сделок.
Прощение долга можно оформить и в принудительной форме, в судебном порядке. Например, путем заключения судом мирового соглашения. Это может произойти на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта (статьи 139 АПК РФ).
Например вы можете освободить своего партнера от уплаты законной неустойки путем мирового соглашения (пункт 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 март 2016 года № 7).
Прощать нельзя оставить
По закону не во всех случаях возможно прибегнуть к прощению долга.
При оформлении соглашения о прощении важно четко указать, что вы как кредитор освобождаете своего партнера от исполнения определенного обязательства, также следует указать какого именно обязательства, основания возникновения долга (например, дата и номер договора займа), за какой период образовался долг, а также конкретный размер задолженности.
Важно учесть, что здесь необходимо избегать двусмысленных формулировок, к прощению долга по закону не относится письмо об отсутствии претензий, в котором не прописано словами о прощении долга.
В судебной практике были случаи, когда приказ о списании дебиторской задолженности не квалифицировали прощением. Суд мотивировал свой отказ тем, что приказ не является четко выраженной волей кредитора.
Также в судебной практике была история, под прощение не попало решение общего собрания о прекращении обязательства акционера перед обществом. В протоколе решения не были указаны условия сделки, а также подписей уполномоченных лиц.
Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является.
Дарю или прощаю?
Кредитор сам должен определиться, готов ли он уступить своему партнеру, простить долг и конкретизировать сумму. Важно помнить, что прощение долга — отнюдь не альтруистический жест, кредитор должен иметь экономическую выгоду. Ваш должник в ответ оговаривает какие-то встречные условия, чтобы иметь право на прощение. Как говорится, бизнес — есть бизнес и в предпринимательской среде нет места сантиментам, даже если речь идет о прощении долгов.
На практике встречаются и случаи, когда сумма долга превращается в подарок или, если пользоваться юридической терминологией, «дарение». Тут могут быть разные варианты причин: у вас эксклюзивный заказчик или поставщик, вы давно сотрудничаете и не хотите терять партнерские связи, это может быть формой выражения лояльности к клиенту и так далее.
Важно учесть, что дарение не всегда уместно в рамках закона. Например, на прощение долга распространяются запреты, установленные статьей 575 ГК РФ. Так, в пункте 4 не допускается дарение между коммерческими организациями.
Есть показательный пример компания «АДС Групп» обратилась в арбитраж Республики Татарстан с иском в отношении организации «Век новых технологий» о признании соглашения о прощении долга недействительной сделкой. «АДС Групп» в суде хотели взыскать с должника почти 25,5 миллиона рублей.
Заявитель уповал выиграть суд как раз за счет законодательного запрета на дарение между коммерческими организациями. Однако, изучение материалов дела показало, что у должника попросту нет требуемых денег. В результате суд не посчитал прощение долга в размере 25,5 миллиона рублей за выполнение строительно-монтажных работ фактом дарения и иск не был удовлетворен.
Налоговые последствия для сторон
Не будем забывать, что любая сделка предполагает и налоговые обязательства. Однако, как быть, если речь идет о прощении долгов? Давайте разбираться. По общему правилу сумма прощенного долга не учитывается в расходах вне зависимости от договора (договор поставки товаров или договор займа).
Вместе с тем, в судебной практике есть мнение, что если прощение долга связано с вашим коммерческим интересом, а как мы говорили выше, прощение долга происходит с целью получения экономической выгоды, то прощенную сумму можно учесть во внереализационных расходах.
При прощении долга вам нет необходимости платить НДС, а также прощение долга не облагается НДС.
В перечне случаев необходимости восстанавливать НДС, прощением долга поставщика не предусмотрено, но стоит помнить если кредитор-покупатель заплатил аванс и принял к вычету НДС, то в этом случае необходимо восстановить НДС.
Прощенную сумму долга в расходах по упрощенной системе налогообложения не учитывается.
Мы разобрали, как быть тому, кто прощает долг, но что делать должнику в налоговой теме? Здесь также воспользуемся общим налоговым правилом, по которому сумма прощенного долга учитывается во внереализационных доходах.
Если речь идет о прощении долга по оплате товаров, то начислять НДС на прощенную сумму долга не нужно. Это объясняется тем, что в этом случае нет объекта налогообложения. Если заем выдавали товарами, и кредитор предъявил НДС, его можно принять к вычету при соблюдении стандартных условий.
При прощении долга по поставке товаров НДС не начисляется, при получении аванса и начислении с него НДС принять данный НДС к вычету не получится.
Прощенную сумму долга требуется учитывать в доходах, если вы пользуетесь упрощенкой.
