Санаторно-курортные путевки для сотрудников: нужно ли платить налоги и страховые взносы?

Сотрудник, работающий в режиме нон-стоп без отпуска — мечта любого предпринимателя. Однако не все так просто. Трудовой кодекс и вовсе запрещает накапливать отпуск более, чем за два года (ст. 124. ТК РФ).

Профессиональное выгорание, которое наступает в режиме без отдыха, наступает достаточно часто. Хорошо, если сотрудник уйдет в отпуск на время, а не уволится из компании навсегда. Ценного сотрудника можно поощрить санаторно-курортной путевкой.

Напоминаем: с 1 июля 2018 года трудовые проверки будут проводиться на основании чек-листов. Среди 107 листов есть и проверочный лист, посвященный отпуску.

Облагаются ли путевки для сотрудников НДФЛ и страховыми взносами?

Минфин в письме от 03.06.16 № 03-04-06/32361 напомнил, что, согласно п. 9 ст. 217 НК РФ, оплата путевок для своих работников и членов их семей не облагается НДФЛ. Только в том случае, если путевка не является туристической, а предназначена в санаторно-курортную или оздоровительную организацию России. Путевка должна быть приобретена за счет средств ФСС или чистой прибыли организации, то есть не учитываться в расходах при налогообложении прибыли.

Мы напоминаем: под санаторно-курортными и оздоровительными организациями подразумеваются санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Об этом говорится в ст. 23 НК РФ.

Если же путевка приобретена в оздоровительно-развлекательный комплекс, то с ее стоимости необходимо исчислить НДФЛ.

Что же касается страховых взносов, то исчерпывающий перечень выплат, освобожденных от взносов, приведен в статье 422 НК РФ. Оплаты санаторных путевок для сотрудника в ней нет. Однако предприниматель не обязан начислять страховые взносы с оплаты санаторно-курортных путевок для детей сотрудников, последние в трудовых отношениях с работодателем не состоят.

С 1 января 2019 года вступят в силу поправки в ст. 255 НК РФ. Они разрешают учитывать стоимость путевки в расходах по налогу на прибыль. В перечень расходов на оплату труда войдут затраты на перевозку туристов по территории России, затраты на его проживание в гостинице, объектах санаторно-курортного лечения или отдыха, на санаторно-курортное и экскурсионное обслуживание. Отдохнуть и подлечиться за счет работодателя может как сам сотрудник, так и его супруга (супруг), родители, дети до 18 лет и дети до 24 лет при предоставлении справки об очной форме обучения.

Учесть расходы по налогу на прибыль можно будет только при заключении письменного договора работодателя с туроператором или турагентом. Если сотрудник поедет отдыхать самостоятельно или купит путевку от своего имени, то возместить расходы не получится. Лимит на каждого отдыхающего — 50 тысяч рублей в год, но не более 6% фонда оплаты труда.