Скопировать ссылку
Несмотря на то, что авансовые платежи и отчетность по налогу на имущество сдается раз в год, что определено на федеральном уровне, субъекты РФ могут на законодательном уровне внести поправки — и платежи с отчетностью по налогу на имущество необходимо будет сдавать ежеквартально.
Изменения в форме расчета по налогу на имущество в 2019 году
- Самое главное — это отмена налога на движимое имущество. Так, с 1 января 2019 года налог будет уплачиваться только по недвижимости организаций.
- В разделе 2 удалили строку 210 — остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.
- В разделе 2.1 добавили место для указания адреса недвижимости. При этом адрес нужно указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, а есть только инвентарный номер.
- В разделе 3 добавили место для указания кадастрового номера гаража или машино-места и строку для указания «Коэффициента КИ». Это необходимо, если в течение отчетного периода происходили изменения качественных или количественных характеристик объекта. Например, изменилась площадь объекта.
Пример расчета по налогу на имущество за 2 квартал (полугодие) 2019 года
Пример № 1. Расчет по остаточной стоимости
Компания ООО «Ромашка» имеет в собственности производственное помещение, признаваемое объектом налогообложения.
Остаточная стоимость помещения составила:
- На 1 января 2019 года — 4 миллиона рублей;
- На 1 февраля 2019 года — 3,6 миллиона рублей;
- На 1 марта 2019 года — 2,6 миллиона рублей
- На 1 апреля 2019 года — 2,4 миллиона рублей;
- На 1 мая 2019 года — 2,2 миллиона рублей;
- На 1 июня 2019 года — 2,05 миллиона рублей;
- На 1 июля 2019 года — 1,95 миллиона рублей.
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит: (4 миллиона + 3,6 миллиона + 2,6 миллиона + 2,4 миллиона + 2,2 миллиона + 2,05 миллиона + 1,95 миллиона) ÷ 7 = 2 684 714 рублей.
Ставка налога, которая, например, действует в Москве в 2019 году, составляет 2,2%. Рассчитаем сумму налога за второй квартал:
2 684 714 × 2,2% × ¼ = 14 772 рубля (округляем до целых рублей в большую сторону).
Пример № 2. Расчет по кадастровой стоимости
Компания ООО «Лютик» имеет в собственности офисное помещение, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется по кадастровой стоимости.
Стоимость офисного здания по кадастру — 50 миллионов рублей. Принимая ставку налога в 2,2%, сумма налога на имущества за 2 квартал составит:
50 миллионов × 2,2% ÷ 4 = 275 тысяч рублей.
Пошаговая инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу за 2 квартал 2019 года (бланк расчета)
Титульный лист
- Заполняем ИНН, КПП, название организации;
- Номер корректировки — 0 (первичный отчет);
- Отчетный период — 17 (2 квартал 2019 года);
- Отчетный год — 2019;
- Предоставляется в налоговый орган — код вашей налоговой;
- По месту нахождения (учета) — 214;
- Номер контактного телефона — ваш номер;
- На 5 листах. Подтверждающих документов — прочерки;
- Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю — код 1 и ниже фамилия, имя, отчество;
- Дата — дата формирования отчета.
Раздел 1. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- В шапке листа указываем ИНН, КПП;
- Строка 10 (код ОКТМО) — Код ОКТМО, по которому подлежит уплате авансовый платеж;
- Строка 20 (Код бюджетной классификации) — Код КБК, по которому подлежит уплате авансовый платеж. Коды указаны в приказе Минфина от 1 июля 2013 года № 65н;
- Строка 30 (сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)) — сумма налога, для данного ОКТМО и КБК;
- Далее для других кодов ОКТМО и КБК указываются суммы авансовых платежей.
Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
- В шапке документа указываем ИНН, КПП и номер страницы (3);
- Строка 001 (Код вида имущества) — для большинства 03 (подробнее в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271);
- Строка 010 — Код ОКТМО;
- Строка 020 — стоимость имущества на 1 января;
- Строка 030 — стоимость имущества на 1 февраля;
- Строка 040 — стоимость имущества на 1 марта;
- Строка 050 — стоимость имущества на 1 апреля;
- Строка 060 — стоимость имущества на 1 мая;
- Строка 070 — стоимость имущества на 1 июня;
- Строка 080 — стоимость имущества на 1 июля.
- В строке 120 указываем среднюю стоимость недвижимого имущества (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, разделенная на 4);
- В строке 170 — действующую в вашем регионе ставку налога на имущество;
- Строка 180 — рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на имущество (строка 120 × строка 170).
Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости
- Указываем ИНН, КПП и номер страницы (4);
- Строка 010 (код номера объекта) — указываем код вида номера;
- Строка 020 (номер объекта);
- Строка 040 (Код ОКОФ);
- Строка 050 (остаточная стоимость) — за 2 квартал равна строке 080 раздела 2.
Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость
- Указываем ИНН, КПП и страница № 5;
- Строка 001 — код вида имущества;
- Строка 010 — ОКТМО;
- Строка 015 — кадастровый номер;
- Строка 020 — кадастровая стоимость;
- Строка 070 — налоговая ставка;
- Строка 090 — сумма авансового платежа (строка 020 × строка 070).
