Отправить статью

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за полугодие 2019 года

Елена Васильева рассказывает, как составить расчет авансового платежа по налогу на имущество за второй квартал 2019 года, перечисляет изменения в форме расчета

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за полугодие 2019 года
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Генеральный директор и основатель аудиторской компании «Форос Аудит»

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года составляют и сдают по той же форме, что и расчет по налогу за 1 квартал 2019 года. Это новая форма, в которой учтена отмена налога на движимое имущество. Напомним, что с 1 января 2019 года налог уплачивается только по недвижимости организации.
Несмотря на то, что авансовые платежи и отчетность по налогу на имущество сдается раз в год, что определено на федеральном уровне, субъекты РФ могут на законодательном уровне внести поправки — и платежи с отчетностью по налогу на имущество необходимо будет сдавать ежеквартально.

Изменения в форме расчета по налогу на имущество в 2019 году

  1. Самое главное — это отмена налога на движимое имущество. Так, с 1 января 2019 года налог будет уплачиваться только по недвижимости организаций.
  2. В разделе 2 удалили строку 210 — остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.
  3. В разделе 2.1 добавили место для указания адреса недвижимости. При этом адрес нужно указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, а есть только инвентарный номер.
  4. В разделе 3 добавили место для указания кадастрового номера гаража или машино-места и строку для указания «Коэффициента КИ». Это необходимо, если в течение отчетного периода происходили изменения качественных или количественных характеристик объекта. Например, изменилась площадь объекта.

Пример расчета по налогу на имущество за 2 квартал (полугодие) 2019 года


Пример № 1. Расчет по остаточной стоимости


Компания ООО «Ромашка» имеет в собственности производственное помещение, признаваемое объектом налогообложения.

Остаточная стоимость помещения составила:
  • На 1 января 2019 года — 4 миллиона рублей;
  • На 1 февраля 2019 года — 3,6 миллиона рублей;
  • На 1 марта 2019 года — 2,6 миллиона рублей
  • На 1 апреля 2019 года — 2,4 миллиона рублей;
  • На 1 мая 2019 года — 2,2 миллиона рублей;
  • На 1 июня 2019 года — 2,05 миллиона рублей;
  • На 1 июля 2019 года — 1,95 миллиона рублей.
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит: (4 миллиона + 3,6 миллиона + 2,6 миллиона + 2,4 миллиона + 2,2 миллиона + 2,05 миллиона + 1,95 миллиона) ÷ 7 = 2 684 714 рублей.

Ставка налога, которая, например, действует в Москве в 2019 году, составляет 2,2%. Рассчитаем сумму налога за второй квартал:

2 684 714 × 2,2% × ¼ = 14 772 рубля (округляем до целых рублей в большую сторону).

Пример № 2. Расчет по кадастровой стоимости

Компания ООО «Лютик» имеет в собственности офисное помещение, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется по кадастровой стоимости.

Стоимость офисного здания по кадастру — 50 миллионов рублей. Принимая ставку налога в 2,2%, сумма налога на имущества за 2 квартал составит:

50 миллионов × 2,2% ÷ 4 = 275 тысяч рублей.

Пошаговая инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу за 2 квартал 2019 года (бланк расчета)


Титульный лист



  • Заполняем ИНН, КПП, название организации;
  • Номер корректировки — 0 (первичный отчет);
  • Отчетный период — 17 (2 квартал 2019 года);
  • Отчетный год — 2019;
  • Предоставляется в налоговый орган — код вашей налоговой;
  • По месту нахождения (учета) — 214;
  • Номер контактного телефона — ваш номер;
  • На 5 листах. Подтверждающих документов — прочерки;
  • Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю — код 1 и ниже фамилия, имя, отчество;
  • Дата — дата формирования отчета.

Раздел 1. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика



  • В шапке листа указываем ИНН, КПП;
  • Строка 10 (код ОКТМО) — Код ОКТМО, по которому подлежит уплате авансовый платеж;
  • Строка 20 (Код бюджетной классификации) — Код КБК, по которому подлежит уплате авансовый платеж. Коды указаны в приказе Минфина от 1 июля 2013 года № 65н;
  • Строка 30 (сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)) — сумма налога, для данного ОКТМО и КБК;
  • Далее для других кодов ОКТМО и КБК указываются суммы авансовых платежей.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства


  • В шапке документа указываем ИНН, КПП и номер страницы (3);
  • Строка 001 (Код вида имущества) — для большинства 03 (подробнее в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271);
  • Строка 010 — Код ОКТМО;
  • Строка 020 — стоимость имущества на 1 января;
  • Строка 030 — стоимость имущества на 1 февраля;
  • Строка 040 — стоимость имущества на 1 марта;
  • Строка 050 — стоимость имущества на 1 апреля;
  • Строка 060 — стоимость имущества на 1 мая;
  • Строка 070 — стоимость имущества на 1 июня;
  • Строка 080 — стоимость имущества на 1 июля.
  • В строке 120 указываем среднюю стоимость недвижимого имущества (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, разделенная на 4);
  • В строке 170 — действующую в вашем регионе ставку налога на имущество;
  • Строка 180 — рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на имущество (строка 120 × строка 170).

Раздел 2.1. Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости



  • Указываем ИНН, КПП и номер страницы (4);
  • Строка 010 (код номера объекта) — указываем код вида номера;
  • Строка 020 (номер объекта);
  • Строка 040 (Код ОКОФ);
  • Строка 050 (остаточная стоимость) — за 2 квартал равна строке 080 раздела 2.

Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость


  • Указываем ИНН, КПП и страница № 5;
  • Строка 001 — код вида имущества;
  • Строка 010 — ОКТМО;
  • Строка 015 — кадастровый номер;
  • Строка 020 — кадастровая стоимость;
  • Строка 070 — налоговая ставка;
  • Строка 090 — сумма авансового платежа (строка 020 × строка 070).
Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и
1 комментарий
Ирина Панова
15 июня в 12:54
ставка налога на имущество юрлиц по кадастровой ст-ти в Москве в 2019 году 1, 6% (Такая величина установлена Законом г. Москвы от 20.02.19 № 7.)
0
0
Ответить
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь