Скопировать ссылку
Экскурс в историю
21 октября 2017 года по итогам совещания по вопросу использования цифровых технологий в финансовой сфере президент России Владимир Путин дал поручение разработать изменения в законодательство, определяющие статус цифровых технологий, применяемых в финансовой сфере, в том числе таких как «технология распределенных реестров», «цифровой аккредитив», «цифровая закладная», «криптовалюта», «токен», «смарт-контракт».
В марте 2018 года законопроект был внесен в Госдуму.
Летом 2020 года был принят Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», называемый в простонародье «закон о ЦФА».
С 1 января 2021 года закон о ЦФА вступил в силу.
Закон предполагает внесение изменений в Федеральные законы: «Об акционерных обществах», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О несостоятельности (банкротстве)», «О рекламе», «Об исполнительном производстве», «О противодействии коррупции», «О национальной платежной системе», «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам».
В феврале 2021 года Госдума России в первом чтении приняла законопроект № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».
Последние изменения были отправлены на доработку после резкой критики профильными комитетами ГД и бизнес-сообществом. Сегодня правки в Налоговый кодекс до конца не приняты и находятся на согласовании в соответствующих ведомствах.
Буква закона
Как можно заметить, история создания законодательства, регулирующего криптовалютную отрасль, имеет не один год. Закон, призванный вывести рынок из серой зоны, принят и это уже неплохо. Тот факт, что криптовалюта признана имуществом, что укрепляет ее правовой статус. С другой стороны, для всех игроков рынка важно четко понимать правила, по которым нужно осуществлять деятельность, нужны ясные формулировки и прозрачные условия. А с этим в законе о ЦФА пока не слишком хорошо из-за множества пробелов в правовом регулировании. Многие положения и термины можно трактовать двояко, а майнинг, например, вообще остался за рамками закона.
Майнинг
В законе о ЦФА не содержится как понятия добычи криптовалюты — майнинга, так и нет специальных положений о порядке налогообложения. Правовой статус майнеров пока не имеет определения на законодательном уровне, поэтому вопрос о порядке налогообложения подобного вида деятельности может рассматриваться лишь после формирования законодательной базы по майнингу. В настоящее время экспертным сообществом обсуждаются поправки в еще не вступивший в силу документ. В предыдущих версиях закона установлен запрет на получение оплаты за какую-либо деятельность в криптовалюте. Однако суть майнинга заключается именно в добыче криптовалют, и вознаграждение за майнинг получается именно в крипте. Если подобная редакция будет принята, предприниматели вынуждены будут либо менять юрисдикцию, как сейчас это происходит в Китае, либо искать пути получения легального дохода от майнинга, например, экспорт вычислительных мощностей в юрисдикции, где зарабатывать криптовалюту не запрещено.
Реклама
Закон устанавливает требования к рекламе криптовалют и цифровых активов. Необходимость предупреждать потенциальных инвесторов, что предлагаемые активы являются высокорисковыми. Подобные требования о предупреждении о возможных рисках инвестиций в цифровые финансовые активы принято во многих странах ЕС и в США.
Установлено, что реклама не должна содержать обещание выплаты дохода по ЦФА, за исключением дохода, обязанность выплаты которого предусмотрена решением о выпуске. Реклама не должна содержать прогнозы роста курсовой стоимости выпускаемых ЦФА, что также является мерой защиты от введения инвестора в заблуждение, чрезмерных ожиданий в отношении инвестиций и обеспечения достоверной оценки инвестором таких инвестиций. Запрещена так же реклама криптовалют как платежного средства. Крипто-предпринимателям стоит обратить пристальное внимание на свои сайты и рекламные материалы, чтобы не попасть в немилость к регулирующим органам. Это так же может осложнить продвижение криптобизнесов на сторонних рекламных площадках.
Налоги
Стремление властей контролировать финансовые потоки характерно и для области криптовалют. По закону криптовалюты признаны имуществом, а, следовательно, их нужно официально декларировать и отчитываться о доходах от их продажи. Больше того, согласно закону, об операциях с криптовалютами на сумму 600 тысяч рублей и более необходимо отчитываться даже в случае отсутствия дохода. Также новое законодательство вводит ответственность за непредставление декларации и неуплату налогов за оборот криптовалют. Вот несколько основных правил, которые следует соблюдать при составлении отчетности за оборот криптовалют:
- Все суммы и операции должны быть документально подтверждены.
- В подтверждающих документах должны быть указаны дата и сумма операции, получатель и отправитель.
- Если документ на иностранном языке, его необходимо перевести на русский и заверить у нотариуса.
- Если письменных документов нет, налоговая других подтверждений, скорее всего, не примет. То есть без подтверждающих документов велик риск, что ФНС не признает ваш расчет курса или размера налога.
- Если налоговая не признает поданные документы, вам придется платить налоги на крипто-активы не с дохода от продажи, а со всей стоимости монет при продаже.
- Налоговые льготы, присущие обычному имуществу, на криптовалюты не распространяются.
- Декларацию о владении цифровой валютой, отчет об операциях и об остатках цифровой валюты необходимо будет представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Первым отчетным периодом предполагается сделать 2021 год.
Ответственность
Нужно отметить, что наказания за налоговые нарушения в области оборота криптовалют гораздо строже, чем за «фиатные» налоговые нарушения. Вот какая ответственность ожидает майнеров и владельцев крипто-активов за несоблюдение налогового законодательства:
- За неподачу декларации грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы и не менее 1000 рублей.
- За правильно заполненную декларацию и правильно рассчитанный налог, но неуплату в срок, взыщут пени.
- За неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, если вы сможете доказать, что сделали это неумышленно. 40% вы будете должны, если налоговая сочтет, что вы не уплатили сознательно. Также необходимо будет уплатить сумму налога и пени.
- За неуплату суммы более 2.7 миллиона рублей за 3 года, грозит уголовная ответственность в виде лишения свободы на срок до года со штрафом до 300 000 рублей. Если сумма неуплаты больше 13 миллионов рублей, то срок до трех лет или штраф до 500 000 рублей.
Легализовать нельзя запретить
Центральный банк России не позволяет использовать цифровые валюты как средство платежа. При этом капитализация крипторынка растет, и принятие криптовалют происходит все более высокими темпами и масштабами. Чтобы решить эти противоречия и не оказаться собакой на сене, государству нужно выработать взвешенный подход, при котором и криптобизнес будет чувствовать себя хорошо, и страна будет получать доход от налогов с оборота криптовалют. Криптосообщество готово к обелению бизнеса, но правовая неопределенность, сложившаяся вокруг отрасли, пока не способствует ее развитию. Если частным инвесторам сейчас ничего не угрожает, то у майнеров остается очень много вопросов, как легально получать доход от своей деятельности. В данный момент виден один ответ: можно выйти за рамки криптовалютного законодательства, продолжая при этом майнить, продавать хешрейт за рубеж и получать оплату не в крипте, а в фиате. Экспорт хешрейта — самый простой выход из сложившейся неоднозначной ситуации. Законодателям, возможно, стоит обратить внимание на опыт юрисдикций, где криптобизнес успешно развивается, и изучить успешные практики.
