Скопировать ссылку
Основной риск использования такой схемы состоит в том, что в процессе проверки налоговая может выяснить, что сущность гражданско-правового договора с ИП совершенно другая: под маской договора оказания услуг (подряда) скрывается трудовое соглашение. Какие признаки договора с ИП могут натолкнуть налоговую на мысли о переквалификации? Предлагаем рассмотреть конкретные примеры рисков, и как их можно снизить.
Наличие в договоре обязанностей/функционала ИП при отсутствии конкретного результата
Договор оказания услуг/подряда должен быть нацелен на конкретный результат, который и оплачивается заказчиком. Сущность трудового договора — в выполнении трудовой функции. И это нужно четко осознавать при переводе трудовых отношений на рыночные рельсы. Поэтому договор с «ИП-сотрудником» должен быть составлен по следующей схеме: исполнитель выполняет работу/оказывает услугу, заказчик ее принимает и оплачивает.
Многолетний стаж «работы» ИП
Договор с ИП должен заключаться не на конкретный срок и постоянно продлеваться. Напротив, срок его действия должен истекать вместе с получением заказчиком конкретного результата. Длительные отношения с «ИП-сотрудниками» можно выстраивать путем заключения срочного договора, в котором обязательно будет прописана возможность согласовывать техзадание в рамках дополнительных соглашений. Так вы подчеркнете нацеленность на результат.
Выплаты по договору слишком похожи на оклад
Чаще всего компании попадались на самом очевидном: в договоре было прописано, что дважды в месяц ИП выплачивается одна и та же сумма. Фактически это система получения оклада с ежемесячным авансом, как в Трудовом кодексе. Чтобы исключить риски нужно, чтобы оплата зависела от полученного результата, работы или услуги. Ведь оплачиваться должен не срок работы, а ее качество и количество.
Выстраивание отношений по модели трудовых
Здесь есть несколько аспектов. Прежде всего, недопустимо наличие в договоре дисциплинарной ответственности исполнителя. Все строго по канонам гражданского оборота: неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора и возмещение причиненных убытков.
Кроме того, заказчик не предоставляет рабочего места, не устанавливает расписания работы — максимум можно договориться о том, что компания предоставит ИП какие-то материалы для работы. Если компания хочет проверять, как сотрудник выполняет работу, то это должно быть прописано в договоре только с точки зрения отчетов/проверки качества выполнения, без какого-либо вмешательства в сам процесс.
ИП работает только с одной компанией на протяжении многих лет
Этот признак был выработан судебной практикой и закреплен на высшем уровне Верховным судом в феврале 2017 года. Логика простая: нормальный предприниматель в целях развития бизнеса налаживает сотрудничество с разными контрагентами. Если вы хотите оформить своего сотрудника как ИП, то этот риск будет неизбежен: его можно нивелировать, если удастся обойти другие острые углы.
Отсутствие в компании штатных сотрудников при большом количестве контрагентов ИП
Если вы всех сотрудников проводите как ИП, то у налоговой возникнут закономерные подозрения, что это схема ухода от уплаты налогов и взносов. Поэтому необходимо набирать штат из тех сотрудников, которые необходимы вам для ведения бизнеса. Начиная от секретарей и личных помощников, и заканчивая специалистами, без которых в отрасли никуда.
По схеме ИП и на аутсорсе лучше всего брать юристов, бухгалтеров, а также тех сотрудников, постоянное присутствие которых на рабочем месте не требуется (например, пиарщики, HR-служба, айтишники и так далее).
В целом, соблюдение этих простых правил позволит вам избежать проблем с налоговой. Но когда вы идете на схемы уклонения, нужно понимать, оправдывает ли цель средства. Если налоговая поймает вас за руку, то с учетом нынешней налоговой политики государства шанс на успешную защиту своих интересов в суде минимальный. И каковы же последствия?
Как минимум — привлечение к налоговой ответственности: нужно вернуть все неуплаченное в бюджет, а еще заплатить пени и штраф в размере 40 % от суммы всего неуплаченного. Но нельзя не забывать, что чем больший масштаб приобретает схема, тем серьезнее санкции. Не злоупотребляйте! Неуплаты в размере 5 миллионов рублей может быть достаточно для того, чтобы гендиректора лишили свободы на два года с дисквалификацией.
