Скопировать ссылку
Кстати, сегодня зарегистрировать ИП можно абсолютно бесплатно и не выходя из дома через специальный сервис-регистратор Тинькофф Банка. Сотрудники сервиса подготовят заявление, подберут выгодную систему налогообложения и отправят документы в налоговую. Госпошлину при этом платить не нужно. Подробнее по ссылке.
Среди наиболее распространенных систем налогообложения для начинающих предпринимателей стоит назвать следующие: упрощенная (УСН), общая (ОСН), а также патентная системы налогообложения. Какую из них выбрать — зависит от нескольких факторов. Например от того, в каком статусе регистрируется бизнес: индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью, от вида деятельности, от оборотов.
Индивидуальный предприниматель (ИП)
Если вы решили зарегистрировать свой бизнес в формате ИП, выбирая систему налогообложения, стоит ориентироваться на ваш вид деятельности и планируемое соотношение доходов-расходов. Например, если вы открываете ресторанный бизнес, то на начальном этапе у вас будут значительные разовые расходы. Это и ремонт, и покупка оборудования, и мебели, посуды и так далее. В этом случае в течение первого года стоит использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), при которой налогом облагается разница между доходами и расходами. Но этот вариант вам подойдет только в том случае, если расходы будут больше 60% общей суммы доходов. Желательно, чтоб этот показатель составлял от 65% и больше, так как при меньшем проценте разница не существенная, но учет сложнее и требует жесткого контроля за документооборотом, своевременной оплатой и наличия квалифицированного бухгалтера.
Базовая ставка в таком виде УСН составляет 15%, однако согласно региональному законодательству, в различных субъектах РФ она может варьироваться в пределах от 5 до 15%. Получается, если расходы составят больше 90% от суммы доходов, ИП может заплатить налог, равный всего лишь 1% от полученных доходов.
В случае, если ваш бизнес связан со значительными расходами, это выгоднее, чем при втором варианте упрощенной системы, когда налогом облагаются только доходы по ставке 6% (регионы могут снижать до 1%). Однако в следующем после открытия бизнеса году предприниматель может перейти на этот вид УСН, подав заявление о смене системы налогообложения не позднее 31 декабря или выбрать патентную систему налогообложения.
Что важно понимать при применении УСН
Налогооблагаемым доходом является получение денежных средств от предпринимательской деятельности. Например, в качестве примера рассмотрим ситуацию с оплатой счетов посетителей ресторана или кафе. Когда человек просто приходит поужинать и оплачивает свой счет, оказание услуг и оплата совпадают по времени. Но если заказывают банкет в ресторане, аванс может быть внесен в сентябре, а банкет состоится в декабре или январе. То есть хотя услуга будет оказана в декабре, налогооблагаемый доход ИП получает в сентябре. При применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов.
Рассчитывая свои расходы, на сумму которых ИП будет уменьшать доходы при расчете базы налогообложения, следует учитывать еще целый ряд условий.
Например, расходы по приобретению канцелярских принадлежностей можно учитывать при наличии документов о приобретении, оплаты или расходы на заработную плату сотрудников — при наличии начисления заработной платы и выплаты заработной платы. Расходы признаются в том периоде, когда выполнены оба условия: и наличие документов, и фактическая оплата.
Сравним при равных доходах и расходах УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» без детализации по видам расходов.
Доходы (полученные оплаты от клиентов, посетителей, покупателей) составили 15 000 000 рублей. Расходы: документально подтвержденные и оплаченные 9 100 000 рублей, в том числе взносы на сотрудников и за ИП (за себя) 65 000 рублей; документально подтвержденные, но не оплаченные расходы 2 500 000 рублей.
При применении УСН «Доходы»:
НБ (налогооблагаемая база) 15 000 000 × 6% (ставка налога) = 900 000 рублей и эту сумму возможно уменьшить на взносы, но не более, чем на 50%. Так как 65 000 рублей меньше, чем 50% налога, то 900 000 рублей – 65 000 рублей= 835 000 к уплате.
Остальные расходы не учитываются.
При применении УСН «Доходы минус расходы»:
Выручка 15 000 000 рублей – 9 100 000 рублей = 5 900 000 ( НБ) × 15% = 885 000 рублей.
А если бы были оплачены расходы 2 500 000 рублей, то расчет другой:
15 000 000 рублей – 11 600 000 рублей = 3 400 000 рублей × 15% = 510 000 рублей.
Патентная система налогообложения
Вступившие в силу изменения в законодательство позволяют с 2021 года предприятиям общепита использовать патентную систему налогообложения, если площадь обслуживания не превышает 150 квадратных метров (в 2020 — 50 квадратных метров). Также регионам разрешили самостоятельно решать, какие виды деятельности переводить на патент в своем субъекте, а также устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета патента и убрали лимит по потенциально возможному доходу.
Среди новых видов деятельности, которые также могут быть переведены на патент с 2021 года, — автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, законодательство скорректировало названия отдельных видов деятельности.
Выгодная особенность патента в том, что ИП платит каждый месяц фиксированную сумму, независимо от реального полученного дохода. Размер налога при переходе на такую систему можно заранее оценить с помощью калькулятора патента на сайте налоговой. Стоимость патента зависит от региона и местоположения и может отличаться даже в пределах одного города. Иногда стоимость патента в конкретном субъекте может быть выше, чем размер оплаты налога, применяя УСН.
Как считается патент на примере образовательной деятельности в одном из регионов России
Стоимость годового патента составила 19 800 рублей. А потенциально возможный доход 330 000. Если реальный доход будет составлять 15 000 000 рублей, доплачивать ничего не нужно. Если реальный доход составит 100 000 рублей, стоимость патента не изменится. То есть потенциально возможный доход это база, а стоимость патента это налог. 330 000 × 6% = 19 800 рублей.
Начиная с 2021 года стоимость патента можно уменьшить на размер взносов, как и при УСН. Например, если ИП заплатил за себя годовые взносы в сумме 40 874 рублей, которые ИП уплачивает независимо от дохода до 31 декабря, то 19 800 рублей (патент) платить больше не нужно, так как взносы превысили оплату за патент. При наличии сотрудников, так же, как и при УСН, налог можно уменьшить на 50%.
Необходимо помнить, что при патентной системе налогообложения нельзя заниматься продажей определенных видов товаров. Например, запрещена торговля маркированными лекарствами, обувью и одеждой из натурального меха.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСН) в первую очередь подходит начинающим предпринимателям, которые планируют работать с крупными компаниями. Этим компаниям интересно, чтобы их контрагент был плательщиком НДС. Это первый вариант. Второй вариант — если предприниматель предполагает, что доходы будут более 200 миллионов в год. Вероятность, что в первый год бизнес будет настолько успешным, есть, но лучше ориентироваться на бизнес-план.
Общая система налогообложения по праву считается самой дорогой. И редко кто из начинающих предпринимателей без острой необходимости выбирает такой вариант. При выборе ОСН предприниматель обязан включать НДС в стоимость товаров/работ/услуг, а также выставлять покупателям и заказчикам счета-фактуры с НДС. Соответственно возникает обязанность вести книги покупок и продаж.
Ставки налога по доходам при ОСН составляет 13%, а ставка НДС 20% на товары/услуги не первой необходимости (ставки еще бывают 0%, 10%).
Возьмем за основу те же самые доходы и расходы:
Доходы: 15 000 000 рублей.
Расходы: 9 100 000 рублей, в том числе взносы на сотрудников и за ИП (за себя) 65 000 рублей.
Первое, что важно посчитать — это сумма НДС к уплате в бюджет. Если не было приобретения товаров/работ/услуг с НДС, то НДС возникает только исходящий с реализации или с полученных авансов. При наличии документов о приобретении товаров/работ/услуг появляется НДС входящий — и в таких случаях уплачивается разница между входящим и исходящим НДС.
15 000 000 рублей × 20 ÷ 120 = 2 500 000 рублей. НДС исходящий и он же к уплате, так как отсутствует входящий НДС.
Затем из 15 000 000 – 2 500 000 рублей, получаем НБ по доходам для расчета налога по ставке 13%.
При наличии расходов:
12 500 000 рублей – 9 100 000 рублей = 3 400 000 × 13% (ставка налога НДФЛ) = 442 000.
При отсутствии существенных расходов сумма налога будет намного больше.
Общество с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) не имеет права применять патентную систему налогообложения. В этом случае подойдет упрощенная система налогообложения или общая.
Вариант «Доходы минус расходы» опять же уместен, если у компании много документально подтвержденных расходов, которые оплачиваются в срок. При наличии больших отсрочек платежей лучше выбрать 6% систему налогообложения. Тогда налогом будет облагаться сумма полученных от предпринимательской деятельности денежных средств, которую можно уменьшить на 50% за счет взносов, уплачиваемых компанией за своих работников.
«Минус» ООО в том, что налог на доходы, в отличие от ИП, составляет 20%. А также при получении дивидендов необходимо заплатить 13% НДФЛ дополнительно.
ИП свободно может распоряжаться своими денежными средствами, ООО обязан отчитываться за любые траты и они не могут быть личного характера.
Как уже говорили ранее, сегодня зарегистрировать ИП можно абсолютно бесплатно и не выходя из дома через специальный сервис-регистратор Тинькофф Банка. Сотрудники сервиса подготовят заявление, подберут выгодную систему налогообложения и отправят документы в налоговую. Госпошлину при этом платить не нужно. Подробнее по ссылке.
