Скопировать ссылку
Схема реорганизации юридического лица
Организация-налогоплательщик, проработав несколько лет и не уплатив в бюджет все причитающиеся с нее налоги, а также не расплатившись с иными кредиторами, решает реорганизоваться, например, присоединившись к другой такой же организации-неплательщику налогов или вновь созданной организации, да еще и в другом регионе страны.
При этом реорганизация фирмы-должника в этом случае возможна как путем слияния двух и более организаций, так и путем присоединения одной или нескольких фирм к другой (при этом первая фирма как юридическое лицо прекращает свою деятельность, а появляется ее правопреемник).
В этом случае подставной руководитель юридического лица, появившегося в процессе реорганизации, якобы получает по акту приема-передачи документы фирмы предшественника, ее печать и другие символы несуществующей власти бывшего должника.
Далее новая фирма — правопреемник старой — никакую коммерческую деятельность не осуществляет и не предполагает осуществлять, дожидаясь своей «естественной смерти», а именно исключения ее налоговым органом из реестра юридических лиц в упрощенном порядке. Юридическое лицо, которое 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом решения об исключении его из ЕГРЮЛ, не представляло отчетность, предусмотренную законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность и может быть исключено из реестра в упрощенном порядке.
В результате этой схемы появляется юридическое лицо, которое, являясь правопреемником реорганизованной фирмы-должника, заведомо не собирается исполнять свои обязанности по уплате налогов в бюджет, а также отдавать долги другим кредиторам.
Изменение законодательства
Вся эта схема успешно работала бы и дальше, но в Уголовный кодекс РФ в конце 2011 года были внесены изменения, и уголовное законодательство дополнилось двумя статьями: статьей 173.1 «незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и статьей 173.2 «незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица».
Впоследствии в указанные статьи Уголовного кодекса РФ ФЗ № 67-ФЗ от 30 марта 2015 года были внесены новые изменения.
В настоящее время, согласно статье 173.1 Уголовного кодекса РФ устанавливается ответственность за образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в налоговый орган недостоверных сведений о таких лица. Указанные деяния наказываются различными штрафами, а также лишением свободы сроком до пяти лет.
Под подставными лицами примечание к закону понимает лиц, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Указанное примечание содержит важное уточнение, согласно которому все указанные действия подпадают под регулирование названной статьи закона лишь в том случае, если участвующие в создании или реорганизации лица не имеют намерение осуществлять управление юридическим лицом.
В первоначальной редакции закона указанное уточнение отсутствовало, что значительно снижало уровень ответственности участников реорганизуемых юридических лиц.
Статья 173.2 Уголовного кодекса РФ гласит, что предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице наказываются штрафами или лишением свободы на срок до трех лет.
В примечании к статье говорится, что под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.
Таким образом, если реорганизация юридического лица (при существующих схемах это, как правило, слияние либо присоединение) не преследует деловой цели — последующего управления юридическим лицом для ведения бизнеса, то участников указанной процедуры могут ждать серьезные юридические последствия вплоть до привлечения к уголовной ответственности.
Следует учесть, что усилия законодателя в этой части направлены в первую очередь на борьбу с фирмами-«однодневками» и преследуют своей целью недопущение уклонения от ответственности юридических лиц и лиц, их контролирующих, при уплате налогов в бюджет, поскольку использование подставных лиц связано исключительно с этой незаконной деятельностью.
Вместе с тем, несмотря на прямой запрет действующего уголовного законодательства на совершение такого рода действий, «работа» по слиянию и присоединению юридических лиц, с целью уклонения от уплаты налогов, не с таким энтузиазмом, но все же, продолжается и в настоящее время.
Защита интересов кредиторов
Названные выше схемы являются не только универсальным способом уклонения от уплаты налогов, но и попыткой избежать исполнения обязательств перед иными кредиторами.
Разберемся, как на сегодняшний день кредиторы реорганизуемого юридического лица могут узнать о процессе реорганизации.
В силу статьи 60 Гражданского кодекса РФ реорганизуемое юридическое лицо сообщает в налоговый орган, который ведет реестр юридических лиц, о начале процесса реорганизации. Такое же сообщение о реорганизации фирмы публикуется также в специальных изданиях, помещающих информацию о регистрации юридических лиц с периодичностью один раз в месяц в течение всего срока реорганизации. В такой ситуации кредиторам трудно уследить за реорганизацией той или иной организации (не будешь же без конца проверять в реестре информацию о реорганизации тех или иных организаций-партнеров), что ведет к затруднению реализации кредиторами своих прав.
В случае несогласия с фактом реорганизации существует два самостоятельных способа обжалования реорганизации: признание недействительным решения о реорганизации юридического лица и признание реорганизации корпорации несостоявшейся. Второй способ относится исключительно к корпорациям.
Принципиальная разница этих способов заключается в следующем: при обжаловании решения о реорганизации вновь созданное юридическое лицо не ликвидируется, а его сделки не признаются автоматически недействительными и сохраняют силу (пункт 2 статьи 60.1 ГК РФ). В случае признания реорганизации корпорации несостоявшейся законом установлены иные правовые последствия: в ЕГРЮЛ восстанавливаются существовавшие до реорганизации с одновременным исключением сведений о создании в результате реорганизации юридических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 60.1 ГК РФ, решение о реорганизации юридического лица может быть признано недействительным по требованию участников реорганизуемого юридического лица, а также иных лиц, не являющихся участниками юридического лица, если такое право им предоставлено законом. К сожалению, кредиторы не названы ни в этой, ни в иных статьях ГК РФ или других законов в качестве лиц, которые вправе обжаловать решение о реорганизации юридического лица в судебном порядке.
Вместе с тем, не следует полагать, что сегодня кредиторы лишены каких-либо прав и возможностей защитить свои интересы при такой реорганизации. Законодатель в статье 60 ГК РФ предусмотрел гарантии прав кредиторов в отношении реорганизуемых должников.
Если кредитору, потребовавшему досрочного исполнения обязательства или прекращения обязательства и возмещения убытков, такое исполнение не предоставлено, убытки не возмещены и не предложено достаточное обеспечение исполнения обязательства, то солидарную ответственность перед кредитором наряду с юридическими лицами, созданными в результате реорганизации, несут лица, имеющие фактическую возможность определять действия реорганизованных юридических лиц, члены их коллегиальных органов и лицо, уполномоченное выступать от имени реорганизованного юридического лица (пункт 3 статьи 53 ГК РФ), если они своими действиями (бездействием) способствовали наступлению указанных последствий для кредитора, а при реорганизации в форме выделения солидарную ответственность перед кредитором наряду с указанными лицами несет также реорганизованное юридическое лицо.
Иллюстрацией такого подхода является постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24 марта 2017 года № Ф01-434/2017 по делу № А82-2061/2016, которое гласит, что исследовав по правилам, предусмотренным в статье 71 АПК РФ, представленные доказательства, суды первой и апелляционной инстанций установили, что ООО ЯЖУК «Комфортсервис» в течение длительного периода не выполняло обязательство по оплате коммунального ресурса.
При этом в результате реорганизации значительная часть долгов не была передана правопреемникам; управление многоквартирными домами Заволжского района на момент рассмотрения дела осуществлял также правопреемник — ООО УК «Комфортсервис Заволжский район».
Из представленного в материалы дела передаточного акта на 1 марта 2015 года невозможно определить, какие обязательства переданы созданным в результате реорганизации юридическим лицам, при этом усматривается неравномерное распределение активов и обязательств реорганизованного юридического лица.
Таким образом, суды обеих инстанций пришли к правомерному выводу о наличии оснований для взыскания именно с ООО УК «Комфортсервис Заволжский район» спорной суммы задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами в солидарном порядке.
Итак, кредиторы реорганизуемого юридического лица, которые считают, что такая реорганизация способна причинить им убытки, вправе потребовать компенсацию у довольно широкого круга лиц, имеющих отношение к реорганизации юридического лица, и это многократно повышает шансы на удовлетворение заявленных требований.
