Отправить статью или инфоповод

Виды систем налогообложения в России, их различия

Виды систем налогообложения в России, их различия
© NordWood Themes/Unsplash

В России существует несколько основных систем налогообложения для ИП и ООО. Как не запутаться в них и выбрать наиболее выгодную, подробно рассказывает специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело» Виктория Никульшина.

Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Успешность любого предприятия во многом зависит от налогового режима. От него зависит налоговая нагрузка и организация бухгалтерского учета. Мы расскажем, какие системы налогообложения существуют сегодня, и на что следует опираться при выборе режима для ИП и ООО.

Что такое система налогообложения

Владельцы бизнеса и обычные работающие граждане платят государству налоги с доходов. Система налогообложения — это установленный законом порядок уплаты налогов, который определяет сумму и виды отчислений, требования к заполнению и передаче отчетности, сроки.

Чтобы налог считался установленным, он должен соответствовать критериям закона. Элементы налогообложения определены статьей 17 Налогового кодекса. Так, согласно ей:

  • объект налогообложения — это операции по реализации товаров и услуг, стоимость их реализации, имущество, прибыль, доходы и другие объекты, у которых есть стоимостные, физические и количественные характеристики и с наличием которых плательщик должен уплачивать налог;
  • налоговая база — это объект налогообложения в денежном выражении;
  • налоговый период — это конкретный отрезок времени, за который нужно определить базу и рассчитать размер налогов;
  • налоговая ставка — размер начислений на единицу налоговой базы.

Кроме того, должны быть установлены налогоплательщики, а также порядок исчисления и уплаты налогов.

Виды систем налогообложения

В настоящее время в России есть 5 налоговых режимов. Один из них — общий (ОСНО). На этот режим автоматически попадают организации и предприниматели, которые:

  • не успели вовремя подать заявление на выбор другой системы;
  • не подходят под условия спецрежимов;
  • не выбрали никакую систему вообще.

На этом режиме самая тяжелая налоговая нагрузка. Причем, налогообложение для ИП отличается от налогообложения для ООО:

Виды налогов Ставка Когда уплачивать Кто уплачивает
Налог на прибыль 20% Авансы для ООО, которые соответствуют условиям пункта 3 статьи 286 НК РФ — в течение 28 дней после каждого квартала.
Ежемесячные авансы — до 28 числа каждого месяца.
Выплаты по результатам года — до 28 марта года, следующего за отчетным.
ООО
Налог на имущество организаций до 2,2% (окончательные ставки утверждают власти регионов) В соответствии с порядком, установленным местными властями конкретного региона. ООО
НДС 20%, 10%, 0% Единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Или по ⅓ ежемесячно до 25 числа. ООО и ИП
НДФЛ 13%, 15%, 30% Крайние сроки для авансов:
  • 25 апреля;
  • 25 июля;
  • 25 октября.
Выплаты по результатам года — до 15 июля года, следующего за отчетным.
ИП
Налог на имущество физлиц 0,1–2% (окончательные ставки формируют региональные власти) Раз в год до 1 декабря года, следующего за отчетным. ИП

На ОСНО необходимо вести подробный бухгалтерский учет: книгу учета доходов и расходов, отчетность за работников и другую бухгалтерию, соответствующую специфике предприятия (например, бухгалтерский баланс и пояснения к нему, отчеты о целевом использовании средств и так далее). Такой же сложный порядок и для подачи отчетности: декларации НДФЛ и НДС, единая упрощенная декларация и другие.

Из «плюсов»: для применения ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству работников и видам деятельности. Кроме того, в некоторых ситуациях общая система налогообложения будет даже выгодна:

  1. Если вы планируете работать с контрагентами, которые тоже платят НДС (там можно получить вычет за «входной» налог).
  2. Если у вашей организации есть основания на льготы по налогу на прибыль.
  3. При оптовой торговле и импорте продукции в Россию (из-за того же «входного» вычета).

Теперь подробнее рассмотрим специальные режимы.

УСН

Упрощенная система налогообложения лучше всего подходит малому бизнесу или предприятиям «на старте» из-за сравнительно лояльных условий.

Необходимо уплачивать единый налог, который заменяет все основные платежи на общей системе. Возможны два варианта на выбор: УСН «Доходы» (базовая ставка — 6%) и УСН «Доходы минус расходы» (базовый тариф — 15%).

Отчетность несложная — нужно подавать одну декларацию УСН раз в год и отчетность за работников, если они есть.

Для применения упрощенного налогового режима необходимо соответствовать следующим критериям:

  • максимальное число работников — 130 человек;
  • максимальный объем годовой выручки — 20 миллионов рублей.

Налоговые ставки такие:

Налог Если количество сотрудников не превышает 100 человек, а прибыль не более 150 миллионов рублей Если число работников — от 101 до 130 человек, а прибыль за год — от 150 до 20 миллионов рублей
УСН «Доходы» 6% 8%
УСН «Доходы минус расходы» 15% 20%

Местные региональные власти могут понижать базовые ставки 6% и 15% до 1% и 5% соответственно. Если вы рассматриваете эту систему налогообложения, лучше заранее изучить законы вашего региона.

УСН подходит для любых видов деятельности, кроме банков, страховых организаций, частных нотариусов, ломбардов и других направлений, указанных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Патент

Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. ИП приобретает патент на определенный срок — от нескольких месяцев до года — и в течение этого времени законно ведет свою деятельность. Налоги отчислять не нужно — их компенсирует стоимость патента. Отчетность подавать также не требуется — только вести книгу учета доходов и отчетность за сотрудников.

Здесь условия такие:

  1. Каждому виду деятельности — отдельный патент.
  2. На каждом патентном направлении может числиться не более 15 официальных работников.
  3. Максимальная прибыль за год — 60 миллионов рублей.

Перечень рекомендованных направлений деятельности, по которым можно купить патент, есть в статье 346.43 НК РФ.

При определении стоимости патента руководствуются максимальным доходом, который предприниматель может получить в каждой конкретной деятельности, а также установленной ставкой. Формула такая:

Максимальный доход × ставка = стоимость патента.

Базовая ставка составляет 6%, но в Крыму и Севастополе она понижена до 4%.

Какие нюансы есть в случае с ПСН:

  1. Размер максимального предполагаемого дохода может отличаться в разных регионах. Показатели утверждают органы местных властей. В некоторых субъектах цены могут быть завышены.
  2. Доступные виды деятельности также утверждаются региональными властями для каждого субъекта. Они могут опираться на рекомендованный список из Налогового кодекса и корректировать его на свое усмотрение.
  3. Если у предпринимателя нет сотрудников, из стоимости патента можно вычесть уплаченные взносы. Если работники есть — уменьшить патент можно максимум на 50%.

Узнать о разрешенных направлениях деятельности на патенте и их стоимости можно из региональных законов о применении ПСН или с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС.

НПД

Налог на профессиональный доход доступен только самозанятым и индивидуальным предпринимателям. Он также заменяет все общие выплаты.

Налогом облагается вся прибыль плательщика от его профессиональной деятельности. Расходы в расчет не берут. Ставки следующие:

  • на доход от физических лиц — 4%;
  • на доход от юридических лиц — 6%.

Если в течение месяца деятельность не приносила доходы, налоги не уплачиваются.

Подавать специальную отчетность не нужно. Тип работы и стоимость указывают в личном кабинете приложения «Мой налог», которое автоматически формирует чеки для заказчиков. ФНС ежемесячно рассчитывает налоги и направляет квитанции и уведомления. Оплатить их можно в том же приложении.

Ситуация со взносами обстоит следующим образом:

  • плательщик НПД может перечислять взносы на пенсионное страхование добровольно;
  • часть уплаченного налога автоматически идет на ОМС;
  • взносы за себя платить не нужно.

Условия для применения НПД такие:

  • плательщик работает сам без наемных сотрудников;
  • максимальный доход за год — 2,4 миллиона рублей.

Такой налоговый режим подойдет тем, кто самостоятельно зарабатывает на своей деятельности от предоставления услуг или использования имущества. Ограничения для направлений работы и уровня дохода предусмотрены в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

ЕСХН

Единый сельхоз налог могут применять организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Прибыль от ее реализации должна составлять больше 70% от общей выручки.

На ЕСХН уплачивают один налог по ставке 6%. При этом нужно платить НДС, но статья 145 НК РФ предусматривает условия, при которых от него могут освободить. Кроме того, размер доходов можно уменьшить на определенные расходы, описанные в статье 346.5 НК РФ.

Можно ли совмещать налоговые режимы

В настоящее время только патентный режим можно совмещать с другими системами. ОСНО, УСН, НПД и ЕСХН нельзя совмещать между собой.

Выходит, только у ИП есть возможность совместить основной режим с ПСН — или, наоборот, вести основную деятельность на патентной системе, а источники нестабильного дохода перевести на другую. В некоторых случаях это помогает облегчить налоговую нагрузку. Чтобы понять, выгодно ли будет совмещать разные направления, нужно посчитать размер налогов за определенный срок и сравнить их со стоимостью патента на этот же период.

При этом важно учесть нюансы региональных законов: размер максимально возможного дохода, ставки для УСН. Сравнить их с ближними регионами — возможно, там патентная стоимость и налоговые тарифы дешевле, и будет выгоднее открыть свое дело там?

Важно! Нельзя вести одну и ту же деятельность на разных налоговых режимах. Вести и подавать отчетность, а также платить налоги нужно по каждой системе отдельно.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП и ООО

Чтобы понять, какая система налогообложения будет самой выгодной для ИП или ООО, нужно определиться с рядом аспектов:

  1. Какие виды деятельности вы выбираете и под критерии каких систем они подходят? Например, торговля разрешена в рамках упрощенной, общей и патентной систем и недоступна на НПД. На патенте нельзя заниматься производством.
  2. Определитесь с количеством работников. Определите режимы, которые допускают такое число сотрудников.
  3. Посчитайте приблизительный размер минимальной прибыли за год — с учетом кризиса, расходов на ремонт оборудования и рабочие материалы и так далее.
  4. Подумайте, нужно ли вам платить НДС и работать с крупными компаниями, которым будет выгодно сотрудничество ради «входного» вычета. Но также определите, потянете ли вы нагрузку и будет ли в дальнейшем доступен вычет в вашем случае (статьи 171, 172 НК РФ).
  5. Проанализируйте планируемые расходы — каков будет их объем и сможете ли вы их подтвердить документально. Это особенно важно, если вы рассматриваете УСН «Доходы минс расходы».
  6. Если вы выбрали несколько режимов, подходящих на первый взгляд, проведите предварительный расчет налоговой нагрузки и сравните условия. Пускай значения будут приблизительными, это все равно поможет заранее оценить риски.

Для наглядности лучше оформить понятную таблицу, как на примере ниже. Мы же обозначим в ней основные условия каждой налоговой системы и определим, какие из них больше подходят для ИП, а какие — для ООО.

Условия Виды деятельности Форма организации бизнеса Количество сотрудников Размер дохода ИП ООО
ОСНО Все законные виды деятельности без ограничений ИП и ООО Без ограничений Без ограничений + +
УСН Все законные виды деятельности, за исключением перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ ИП и ООО Максимум 130 200 миллионов рублей в год + +
Патент По решению местных органов власти в каждом отдельном субъекте Только ИП Максимум 15 по каждому патентному направлению 60 миллионов рублей в год + -
НПД Услуги физическим и юридическим лицам, не подходящие под определение реальной трудовой деятельности, запрет на торговлю оптом, сдачу в аренду некоммерческой недвижимости, услуги нотариуса, медиатора, арбитражного управляющего, адвоката, оценщика ИП и самозанятые граждане Не допускается наем работников 2,4 миллиона в год + (если у ИП нет работников) -

Чтобы выбрать оптимальный налоговый режим, учитывайте все нюансы. Если понимаете, что вам сложно разобраться в деталях или расчетах самостоятельно, обратитесь к специалистам, которые индивидуально подойдут к вопросу и учтут тонкости налоговых систем. А также заранее позаботьтесь о грамотной организации учета — ведение бухгалтерии влияет на финансовую эффективность бизнеса не меньше, чем налоговый режим.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Онлайн-помощник
Хочу получить консультацию.
Нет, спасибо!
Скрыть
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: