Скопировать ссылку
Успешность любого предприятия во многом зависит от налогового режима. От него зависит налоговая нагрузка и организация бухгалтерского учета. Мы расскажем, какие системы налогообложения существуют сегодня, и на что следует опираться при выборе режима для ИП и ООО.
Что такое система налогообложения
Владельцы бизнеса и обычные работающие граждане платят государству налоги с доходов. Система налогообложения — это установленный законом порядок уплаты налогов, который определяет сумму и виды отчислений, требования к заполнению и передаче отчетности, сроки.
Чтобы налог считался установленным, он должен соответствовать критериям закона. Элементы налогообложения определены статьей 17 Налогового кодекса. Так, согласно ей:
- объект налогообложения — это операции по реализации товаров и услуг, стоимость их реализации, имущество, прибыль, доходы и другие объекты, у которых есть стоимостные, физические и количественные характеристики и с наличием которых плательщик должен уплачивать налог;
- налоговая база — это объект налогообложения в денежном выражении;
- налоговый период — это конкретный отрезок времени, за который нужно определить базу и рассчитать размер налогов;
- налоговая ставка — размер начислений на единицу налоговой базы.
Кроме того, должны быть установлены налогоплательщики, а также порядок исчисления и уплаты налогов.
Виды систем налогообложения
В настоящее время в России есть 5 налоговых режимов. Один из них — общий (ОСНО). На этот режим автоматически попадают организации и предприниматели, которые:
- не успели вовремя подать заявление на выбор другой системы;
- не подходят под условия спецрежимов;
- не выбрали никакую систему вообще.
На этом режиме самая тяжелая налоговая нагрузка. Причем, налогообложение для ИП отличается от налогообложения для ООО:
На ОСНО необходимо вести подробный бухгалтерский учет: книгу учета доходов и расходов, отчетность за работников и другую бухгалтерию, соответствующую специфике предприятия (например, бухгалтерский баланс и пояснения к нему, отчеты о целевом использовании средств и так далее). Такой же сложный порядок и для подачи отчетности: декларации НДФЛ и НДС, единая упрощенная декларация и другие.
Из «плюсов»: для применения ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству работников и видам деятельности. Кроме того, в некоторых ситуациях общая система налогообложения будет даже выгодна:
- Если вы планируете работать с контрагентами, которые тоже платят НДС (там можно получить вычет за «входной» налог).
- Если у вашей организации есть основания на льготы по налогу на прибыль.
- При оптовой торговле и импорте продукции в Россию (из-за того же «входного» вычета).
Теперь подробнее рассмотрим специальные режимы.
УСН
Упрощенная система налогообложения лучше всего подходит малому бизнесу или предприятиям «на старте» из-за сравнительно лояльных условий.
Необходимо уплачивать единый налог, который заменяет все основные платежи на общей системе. Возможны два варианта на выбор: УСН «Доходы» (базовая ставка — 6%) и УСН «Доходы минус расходы» (базовый тариф — 15%).
Отчетность несложная — нужно подавать одну декларацию УСН раз в год и отчетность за работников, если они есть.
Для применения упрощенного налогового режима необходимо соответствовать следующим критериям:
- максимальное число работников — 130 человек;
- максимальный объем годовой выручки — 20 миллионов рублей.
Налоговые ставки такие:
Местные региональные власти могут понижать базовые ставки 6% и 15% до 1% и 5% соответственно. Если вы рассматриваете эту систему налогообложения, лучше заранее изучить законы вашего региона.
УСН подходит для любых видов деятельности, кроме банков, страховых организаций, частных нотариусов, ломбардов и других направлений, указанных в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Патент
Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. ИП приобретает патент на определенный срок — от нескольких месяцев до года — и в течение этого времени законно ведет свою деятельность. Налоги отчислять не нужно — их компенсирует стоимость патента. Отчетность подавать также не требуется — только вести книгу учета доходов и отчетность за сотрудников.
Здесь условия такие:
- Каждому виду деятельности — отдельный патент.
- На каждом патентном направлении может числиться не более 15 официальных работников.
- Максимальная прибыль за год — 60 миллионов рублей.
Перечень рекомендованных направлений деятельности, по которым можно купить патент, есть в статье 346.43 НК РФ.
При определении стоимости патента руководствуются максимальным доходом, который предприниматель может получить в каждой конкретной деятельности, а также установленной ставкой. Формула такая:
Максимальный доход × ставка = стоимость патента.
Базовая ставка составляет 6%, но в Крыму и Севастополе она понижена до 4%.
Какие нюансы есть в случае с ПСН:
- Размер максимального предполагаемого дохода может отличаться в разных регионах. Показатели утверждают органы местных властей. В некоторых субъектах цены могут быть завышены.
- Доступные виды деятельности также утверждаются региональными властями для каждого субъекта. Они могут опираться на рекомендованный список из Налогового кодекса и корректировать его на свое усмотрение.
- Если у предпринимателя нет сотрудников, из стоимости патента можно вычесть уплаченные взносы. Если работники есть — уменьшить патент можно максимум на 50%.
Узнать о разрешенных направлениях деятельности на патенте и их стоимости можно из региональных законов о применении ПСН или с помощью онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
НПД
Налог на профессиональный доход доступен только самозанятым и индивидуальным предпринимателям. Он также заменяет все общие выплаты.
Налогом облагается вся прибыль плательщика от его профессиональной деятельности. Расходы в расчет не берут. Ставки следующие:
- на доход от физических лиц — 4%;
- на доход от юридических лиц — 6%.
Если в течение месяца деятельность не приносила доходы, налоги не уплачиваются.
Подавать специальную отчетность не нужно. Тип работы и стоимость указывают в личном кабинете приложения «Мой налог», которое автоматически формирует чеки для заказчиков. ФНС ежемесячно рассчитывает налоги и направляет квитанции и уведомления. Оплатить их можно в том же приложении.
Ситуация со взносами обстоит следующим образом:
- плательщик НПД может перечислять взносы на пенсионное страхование добровольно;
- часть уплаченного налога автоматически идет на ОМС;
- взносы за себя платить не нужно.
Условия для применения НПД такие:
- плательщик работает сам без наемных сотрудников;
- максимальный доход за год — 2,4 миллиона рублей.
Такой налоговый режим подойдет тем, кто самостоятельно зарабатывает на своей деятельности от предоставления услуг или использования имущества. Ограничения для направлений работы и уровня дохода предусмотрены в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.
ЕСХН
Единый сельхоз налог могут применять организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Прибыль от ее реализации должна составлять больше 70% от общей выручки.
На ЕСХН уплачивают один налог по ставке 6%. При этом нужно платить НДС, но статья 145 НК РФ предусматривает условия, при которых от него могут освободить. Кроме того, размер доходов можно уменьшить на определенные расходы, описанные в статье 346.5 НК РФ.
Можно ли совмещать налоговые режимы
В настоящее время только патентный режим можно совмещать с другими системами. ОСНО, УСН, НПД и ЕСХН нельзя совмещать между собой.
Выходит, только у ИП есть возможность совместить основной режим с ПСН — или, наоборот, вести основную деятельность на патентной системе, а источники нестабильного дохода перевести на другую. В некоторых случаях это помогает облегчить налоговую нагрузку. Чтобы понять, выгодно ли будет совмещать разные направления, нужно посчитать размер налогов за определенный срок и сравнить их со стоимостью патента на этот же период.
При этом важно учесть нюансы региональных законов: размер максимально возможного дохода, ставки для УСН. Сравнить их с ближними регионами — возможно, там патентная стоимость и налоговые тарифы дешевле, и будет выгоднее открыть свое дело там?
Важно! Нельзя вести одну и ту же деятельность на разных налоговых режимах. Вести и подавать отчетность, а также платить налоги нужно по каждой системе отдельно.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП и ООО
Чтобы понять, какая система налогообложения будет самой выгодной для ИП или ООО, нужно определиться с рядом аспектов:
- Какие виды деятельности вы выбираете и под критерии каких систем они подходят? Например, торговля разрешена в рамках упрощенной, общей и патентной систем и недоступна на НПД. На патенте нельзя заниматься производством.
- Определитесь с количеством работников. Определите режимы, которые допускают такое число сотрудников.
- Посчитайте приблизительный размер минимальной прибыли за год — с учетом кризиса, расходов на ремонт оборудования и рабочие материалы и так далее.
- Подумайте, нужно ли вам платить НДС и работать с крупными компаниями, которым будет выгодно сотрудничество ради «входного» вычета. Но также определите, потянете ли вы нагрузку и будет ли в дальнейшем доступен вычет в вашем случае (статьи 171, 172 НК РФ).
- Проанализируйте планируемые расходы — каков будет их объем и сможете ли вы их подтвердить документально. Это особенно важно, если вы рассматриваете УСН «Доходы минс расходы».
- Если вы выбрали несколько режимов, подходящих на первый взгляд, проведите предварительный расчет налоговой нагрузки и сравните условия. Пускай значения будут приблизительными, это все равно поможет заранее оценить риски.
Для наглядности лучше оформить понятную таблицу, как на примере ниже. Мы же обозначим в ней основные условия каждой налоговой системы и определим, какие из них больше подходят для ИП, а какие — для ООО.
Чтобы выбрать оптимальный налоговый режим, учитывайте все нюансы. Если понимаете, что вам сложно разобраться в деталях или расчетах самостоятельно, обратитесь к специалистам, которые индивидуально подойдут к вопросу и учтут тонкости налоговых систем. А также заранее позаботьтесь о грамотной организации учета — ведение бухгалтерии влияет на финансовую эффективность бизнеса не меньше, чем налоговый режим.
