Скопировать ссылку
На что следует обращать внимание, проверяя контрагента?
При проверке контрагента перед руководителем компании стоит две основных задачи:
- Не потерять деньги/товар/репутацию вследствие недобросовестности контрагента.
- Не оказаться в поле зрения налоговой службы «без вины виноватым» из-за не совсем законной деятельности потенциального партнера.
Для этого потребуется комплексный анализ контрагента, доверить который лучше всего опытным специалистам в рамках процедуры Due diligence — оценке должной добросовестности.
Основные направления проверки контрагента:
- Достоверность и актуальность сведений в ЕГРЮЛ. Основная часть информации в реестре является публичной и без труда доступна для всех желающих на сайте ФНС. Стоит обратить особое внимание на даты и существо последних изменений в реестр.
- Данные об учредителях. Как минимум — актуальность и действительность паспорта руководителя компании. Если вам не предоставляют копию приказа о назначении руководителя и копию его паспорта, то явно неспроста. Проверить, не значится ли паспорт в реестре недействительных паспортов, можно на сайте электронных сервисов Главного управления по вопросам миграции МВД России.
- Сведения о добросовестности руководства и учредителей и наличии у них подтвержденных полномочий. Все ли документы в порядке. Оформлены ли их полномочия и статус, нет ли среди них дисквалифицированных лиц, осужденных за экономические преступления или же причастных к «массовым регистрациям» компаний. Проведете с фирмой «массового учредителя» несколько сделок — станете частым гостем в ФНС и потратите немало бумаги и человеко-часов на оправдания. Проверить, не входят ли в состав руководящих органов дисквалифицированные лица, не принято ли налоговой службой решение о предстоящем исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, не является юридический адрес местом «массовой регистрации или не является учредитель или директор «массовым» можно с помощью электронного сервиса ФНС «Прозрачный бизнес».
- Сведения об исполнении контрагентом налоговых обязательств. Данные о компаниях-должниках находятся в общем доступе на сайте ФНС по ссылке. Там же можно получить сведения о компаниях, не представляющих налоговую отчетность более года. Формально это вроде и не ваши проблемы, но налоговая может заинтересоваться транзакциями с посторонними компаниями.
- Информация о судебных тяжбах, в которых участвует компания. Картотека арбитражных дел может многое рассказать о контрагенте и о его взаимоотношениях с другими партнерами. Если фирма в долгах как в шелках — стоит ли с ней связываться?
- Сведения о задолженностях, залоге и исполнительных производствах. Сервисы ФССП позволяют получить эту информацию быстро и легко, достоверно проинформировав о том, кому и сколько должен ваш потенциальный партнер. Чем больше долгов — тем меньше причин вести с ним дела. Налоговые долги — еще один тревожный звоночек! Также не забудьте проверить сведения о залоге на сайте Федеральной Нотариальной палаты.
- Действительность компании. Если фирма напоминает призрака, не имеет сотрудников, постоянного офиса и минимальной информации в СМИ и интернете, то перед вами может быть или мошенник, или представитель бесчисленной орды «однодневок». Еще один признак подозрительности — постоянная недоступность руководства компании при решении вопросов о важных сделках или же представление массы ролей одним лицом (учредитель, бухгалтер и директор).
- Информация о возможной ликвидации, банкротстве, претензиях контролирующих органов и так далее. Здесь можно банально «загуглить» — часто заметка о приостановлении деятельности той или иной компании может прятаться где-нибудь на сайте суда, но поможет сделать верный вывод о возможности сотрудничества. Не находится ли компания в стадии банкротства можно проверить на сайте Федресурс в разделе сообщений о банкротстве или в картотеке арбитражных дел.
Результаты вашей проверки рекомендуем сохранить в «Досье контрагента» — они вам очень пригодятся, если у налоговой возникнут вопросы.
Оценка полученных сведений производится индивидуально к каждой ситуации.
Например, не стоит опасаться 1-2 уже закрытых судебных дел по небольшим суммам, которые контрагент уже выплатил. А вот несколько свежих судебных дел с финансовыми претензиями к контрагенту могут быть тревожным звоночком, что не все в его деятельности гладко и что у него нет возможности исполнять свои обязательства.
Сложнее все обстоит с ФНС. У этого органа степень подозрительности весьма часто основана на домыслах и собственной практике, а вовсе не на законе. Не понравиться им может что угодно, но обозначим самые важные нюансы.
Что ФНС однозначно посчитает явным признаком «необоснованной выгоды»?
Главная задача ФНС — «отлов» компаний, проводящих фиктивные сделки для получения необоснованных налоговых вычетом. Явными признаками таковых в отношениях с контрагентом будет являться:
- Отсутствие реальной хоздеятельности контрагента, имущества по месту регистрации компании, работников. Проще говоря — фирма-призрак.
- Показания сотрудников контрагента, что фирма — фиктивна, а они оформлены на работу формально.
- Сомнительные сделки, исполнение обязательств по которым невозможно проверить: консалтинг, IT-услуги и так далее, сопровождающиеся отсутствием отчетов.
- Затруднение у руководства и сотрудников каждой из компаний объяснить смысл сделки.
- Ликвидация или реорганизация компании после совершения крупной сделки, привлекшей внимание ФНС.
Чтобы в дальнейшем доказать, что вы приняли все необходимые меры и проявили «должную осмотрительность», стоит соблюсти максимум возможных способов проверки контрагента, отсеяв явные признаки «одноневки» или же практикующей «темные дела» компании.
Когда налоговой не понравится контрагент
Проблемным для налоговой участником сделки может являться компания или ИП, имеющая проблемы с исполнением налоговых обязательств или сроками сдачи отчетности. При этом ФНС мало волнует, что вы не выяснили этот вопрос — вы обязаны, по мнению налоговиков, проявлять «должную осмотрительность», хотя закон этого от участников рынка вовсе не требует!
Если контрагент не связан с вами прямой сделкой (например, является лишь поставщиком/производителем товара для «вашего» продавца), то шансов на повышенный интерес со стороны ФНС сразу становится меньше. Если же вы работаете напрямую — будьте готовы к лишним вопросам, которые вероятно возникнут после автоматического обнаружения подозрительной операции с помощью базы данных «Однодневка» или программного специального комплекса «АСК НДС-2». Первый продукт отслеживает всех негативных с точки зрения налоговой контрагентов, а вторая программа обнаруживает потери в НДС при проведении сделок.
По крупным сделкам не стесняйтесь попросить у контрагента справку об исполнении им всех обязательств перед бюджетом, если опасаетесь лишний раз привлекать внимание налоговой.
С иностранными контрагентами тоже все может усложниться. Это связано с тем, что деловые взаимоотношения с иностранными партнерами могут иметь ряд особенностей налогового администрирования и ведения налоговой отчетности. ФНС будет тщательно следить за количеством и составом таких сделок, чтобы не упустить ничего важного.
Также стоит с опаской относиться к компаниям, которые навязывают вам явно не имеющие смысла действия. Например — дробят одну сделку на несколько маленьких или же в последний момент привлекают иных лиц — мелких ИП или другие ООО.
Особое внимание стоит уделять контрагентам, которые:
- Являются посредниками при сделке. Перепродают, доставляют, помогают в реализации и так далее.
- Отсутствие деятельности по взысканию дебиторской задолженности.
- Большой процент сделок с «проблемными» компаниями.
- Нет сведений о реальности оказания услуг или выполнения деятельности, являющейся основной для контрагента.
Как не вызвать лишних вопросов к сделке?
Статья 105.14 НК РФ устанавливает перечень сделок, контролируемых ФНС, однако этот перечень далеко не исчерпывающий и налоговики могут получать информацию и о других совершенных сделках. Контроль осуществляется за излишней и необоснованной наценкой на товары и услуги, а также явно не соответствующим рынку занижениям цен на услуги и товары.
Опасаться повышенного внимания налоговой службы, руководствуясь положениями раздела 5.1 НК РФ, следует в двух ключевых случаях.
1. «Лишний» участник сделки
Если налоговая служба выявит участие в цепочке сделок номинального участника, который никаких действий не совершал и присутствовал лишь для формальной перепродажи товаров и услуг. В таком случае о возмещении НДС после «подозрительного» участника сделки можно забыть — налоговая проигнорирует наценку «лишнего» контрагента, посчитав ее бессмысленной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
Также подозрительным и лишним звеном могут признать не только продавца, но и покупателя или заказчика, если от него будет исходить инициатива «плохого» ценообразования.
На стороне ФНС и судебная практика. Например, смотрите Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 14 ноября 2017 года № Ф04-4255/2017 (Дело № А27-1222/2017), Определение ВС РФ от 16 ноября 2015 года № 301-КГ15-14613 (дело № А11-6367/2014) и другие судебные акты.
2. Пересмотр цены сделки по инициативе ФНС ввиду получения стороной сделки необоснованной налоговой выгоды
Правом оспаривать цену сделки наделены территориальные налоговые органы, имеющие полномочия по итогам камеральной или выездной проверки. При этом достаточно признания самим органом установленный цены сделки необоснованной (по своим критериям) и влекущей получение дополнительной налоговой выгоды без обоснования, чтобы инициировать ее пересмотр. Ваша задача — всегда оценивать риски заключения сделок явно несоответствующих реалиям рынка.
Если в цепочке ваших сделок найдется такой участник — проверять будут и вас.
Суды при этом остаются на стороне ФНС, подтверждая правомерность их действий. Смотрите Определение ВС РФ от 22 июля 2016 года № 305-КГ16-4920 (Дело № А40-63374/2015), а также Определение ВС РФ от 22 ноября 2016 года № 306-КГ15-16059 (дело № А49-13370/2014). Дополнительно и от Минфина России в письмах от 25 февраля 2016 года № 03-01-11/10321 от 26 декабря 2012 года № 03-02-07/1-316 и от 18 октября 2012 года № 03-01-18/8-145 признает действия налоговой в этой части законными.
Выводы
Проверка контрагента и комплексная оценка его добросовестности специалистом — это отлаженный механизм, результатом которого является однозначный отчет со всей ключевой информацией.
Игнорирование требований к «должной осмотрительности» в будущем может обойтись куда дороже как финансово, так и морально.
