Отправить статью или инфоповод

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
© Everett Collection/Shutterstock

Каждый работодатель обязан регулярно уплачивать взносы на обязательное медицинское страхование. Когда, куда и сколько платить, а также можно ли сэкономить — подробно объясняет специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело» Виктория Никульшина.

Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Каждый работодатель обязан регулярно уплачивать страховые взносы за работников, которых официально нанимает. Среди таких отчислений — взносы на обязательное медицинское страхование.

Требования к порядку выплат и передаче отчетности по взносам ОМС регламентированы главой 34 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 года и другими нормативными документами. Стоит разобраться в нюансах уплаты взносов, чтобы не допустить ошибок, просрочек и штрафов.

Коротко о системе ОМС

Одна из главных задач Федерального фонда ОМС — обеспечить устойчивую и доступную систему медицинского финансирования в стране. Формируемый бюджет уходит на разную помощь застрахованным лицам, среди которых:

  • оплата больничных листов и компенсация лечения производственных травм и заболеваний;
  • бесплатные медицинские услуги по полису ОМС;
  • лекарственная и медицинская помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

Один из источников пополнения бюджета ФФОМС — взносы на медицинское страхование. Любой работодатель, у которого есть сотрудники по трудовому или гражданско-правовому договору, уплачивает их в обязательном порядке.

В расчет принимают любые официальные выплаты в пользу сотрудника: заработная плата, премии и так далее. Но есть ряд необлагаемых взносами выплат, например:

  • пособия от государства;
  • компенсация выходного пособия при увольнении работника;
  • компенсация морального и имущественного вреда;
  • оплата курсов повышения квалификации сотрудников;
  • материальная помощь меньше 4 000 рублей;
  • компенсация затрат на проживание и питание сотрудников.

Полный список выплат, которые не подлежат взносам, указан в статье 422 Налогового Кодекса.

Когда уплачивать ОМС

Страхователи платят взносы ОМС каждый месяц. Организации платят только за своих сотрудников, а ИП — за работников и за самих себя.

Крайний срок для отчислений за работников предприятия — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Взносы ИП за себя — до 31 декабря отчетного года. Предприниматели могут самостоятельно распределить сроки платежей, но ФНС рекомендует перечислять средства авансами поквартально.

Если дедлайн в каком-то месяце выпадает на выходной день, то он по умолчанию переносится на ближайшие рабочие будни.

Куда следует уплачивать взносы на медицинское страхование

С 2017 года все взносы, кроме страховых выплат на травматизм, администрирует ФНС. Поэтому страхователь должен отчислять средства в отделение налоговой, в котором он стоит на учете по месту регистрации.

Тарифы взносов ОМС

Базовый тариф на обязательное медицинское страхование указан в статье 426 НК РФ и составляет 5,1%. Он по умолчанию действует для всех предпринимателей, у которых нет оснований для применения пониженных тарифов.

Вместе с тем, в 2021 году действуют послабления для малых и средних предприятий. Они могут платить взносы ОМС по базовому тарифу только с той части выплат, которая составляет МРОТ (в 2021 году — 12 792 рубля). А к превышающей прожиточный минимум части им доступен тариф 5%.

То есть, если зарплата одного работника — 17 000 рублей, то с 12 792 рублей работодатель заплатит взнос по базовому тарифу, а с превышающих 4 208 (17 000 – 12 792) — по пониженному.

ОМС для индивидуальных предпринимателей

ИП должны ежегодно платить взносы за самих себя независимо от того, есть ли у него работники и ведется ли основная деятельность. Даже если в отчетном периоде у предпринимателя не было доходов, средства нужно перечислить в срок.

Обязательные взносы фиксированы и в 2021 году составляют 40 874 рубля, из которых:

  • 8 426 — на ОМС;
  • 32 448 — на ОПС.

Обязательная часть рассчитана на годовой доход в размере 300 000 рублей. Если предприниматель за год заработал больше, то вместе с фиксированными взносами он платит дополнительную часть на ОПС — 1% от выручки, превышающей 300 000.

Размер отчислений на медицинское страхование от уровня дохода не зависит.

Страховые взносы на ОМС за работников

Формула для расчета размера взносов за сотрудников простая:

Все облагаемые выплаты за месяц (р) × Тариф (%) = Взнос

Рассмотрим на примере базового тарифа. У ИП Васильева есть работник, который получает оклад 35 000 рублей в месяц + премию по итогам работы. В одном месяце он получил 42 000 рублей (35 000 — оклад, и 7 000 — премия). Все выплаты облагаемые и учитываются при расчете:

42 000 × 5,1% = 2 142 рубля.

Предельная база для страховых взносов по ОМС

База для взносов включает все облагаемые выплаты сотрудником нарастающим итогом с начала года.

Предельная база — это определенная сумма выплат, с которых взносы рассчитывают по базовым ставкам. После того, как доход сотрудника в течение года превысит этот показатель, работодатель может применять пониженные ставки. Это помогает бизнесу немного сэкономить на отчислениях и снизить страховую нагрузку.

Базу устанавливают ежегодно. На 2021 год лимит утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935. Однако предельная величина предусмотрена не для всех видов взносов.

Так, например, предельная база для отчислений на ОПС в нынешнем году — 1 465 000 рублей, а на случай временной нетрудоспособности и материнства — 966 000 рублей.

На медицинское страхование лимит не устанавливается с 2015 года, поэтому работодатель платит взносы по одной ставке с любой суммы выплат сотрудникам.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021

Для некоторых сфер бизнеса предусмотрен пониженный тарифный план для взносов ОМС. Льготные ставки варьируются от 0 до 4 и зависят от категорий бизнеса следующим образом:

Категория бизнеса Тарифная ставка
Компании-разработчики в сфере IT (создание, тестирование, сопровождение электронных продуктов) 0,1
Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны 4
Участники «Сколково» 0
Создатели видео- и аудио-продукции, в том числе анимационных фильмов 2
Компании, которые выплачивают материальные вознаграждения членам экипажей судов РФ 0
Некоммерческие учреждения, применяющие УСН 0
Благотворительные фонды, применяющие УСН 0
Участники свободной экономической зоны Севастополя и Крыма 0,1
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 0,1
Резиденты особой экономической зоны Калининградской области 0,1
Резиденты свободного порта Владивосток 0,1

Подробности о сферах применения действующих пониженных ставок описаны в статье 427 НК РФ.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: