Скопировать ссылку
Каждый работодатель обязан регулярно уплачивать страховые взносы за работников, которых официально нанимает. Среди таких отчислений — взносы на обязательное медицинское страхование.
Требования к порядку выплат и передаче отчетности по взносам ОМС регламентированы главой 34 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 года и другими нормативными документами. Стоит разобраться в нюансах уплаты взносов, чтобы не допустить ошибок, просрочек и штрафов.
Коротко о системе ОМС
Одна из главных задач Федерального фонда ОМС — обеспечить устойчивую и доступную систему медицинского финансирования в стране. Формируемый бюджет уходит на разную помощь застрахованным лицам, среди которых:
- оплата больничных листов и компенсация лечения производственных травм и заболеваний;
- бесплатные медицинские услуги по полису ОМС;
- лекарственная и медицинская помощь детям, пенсионерам, инвалидам.
Один из источников пополнения бюджета ФФОМС — взносы на медицинское страхование. Любой работодатель, у которого есть сотрудники по трудовому или гражданско-правовому договору, уплачивает их в обязательном порядке.
В расчет принимают любые официальные выплаты в пользу сотрудника: заработная плата, премии и так далее. Но есть ряд необлагаемых взносами выплат, например:
- пособия от государства;
- компенсация выходного пособия при увольнении работника;
- компенсация морального и имущественного вреда;
- оплата курсов повышения квалификации сотрудников;
- материальная помощь меньше 4 000 рублей;
- компенсация затрат на проживание и питание сотрудников.
Полный список выплат, которые не подлежат взносам, указан в статье 422 Налогового Кодекса.
Когда уплачивать ОМС
Страхователи платят взносы ОМС каждый месяц. Организации платят только за своих сотрудников, а ИП — за работников и за самих себя.
Крайний срок для отчислений за работников предприятия — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Взносы ИП за себя — до 31 декабря отчетного года. Предприниматели могут самостоятельно распределить сроки платежей, но ФНС рекомендует перечислять средства авансами поквартально.
Если дедлайн в каком-то месяце выпадает на выходной день, то он по умолчанию переносится на ближайшие рабочие будни.
Куда следует уплачивать взносы на медицинское страхование
С 2017 года все взносы, кроме страховых выплат на травматизм, администрирует ФНС. Поэтому страхователь должен отчислять средства в отделение налоговой, в котором он стоит на учете по месту регистрации.
Тарифы взносов ОМС
Базовый тариф на обязательное медицинское страхование указан в статье 426 НК РФ и составляет 5,1%. Он по умолчанию действует для всех предпринимателей, у которых нет оснований для применения пониженных тарифов.
Вместе с тем, в 2021 году действуют послабления для малых и средних предприятий. Они могут платить взносы ОМС по базовому тарифу только с той части выплат, которая составляет МРОТ (в 2021 году — 12 792 рубля). А к превышающей прожиточный минимум части им доступен тариф 5%.
То есть, если зарплата одного работника — 17 000 рублей, то с 12 792 рублей работодатель заплатит взнос по базовому тарифу, а с превышающих 4 208 (17 000 – 12 792) — по пониженному.
ОМС для индивидуальных предпринимателей
ИП должны ежегодно платить взносы за самих себя независимо от того, есть ли у него работники и ведется ли основная деятельность. Даже если в отчетном периоде у предпринимателя не было доходов, средства нужно перечислить в срок.
Обязательные взносы фиксированы и в 2021 году составляют 40 874 рубля, из которых:
- 8 426 — на ОМС;
- 32 448 — на ОПС.
Обязательная часть рассчитана на годовой доход в размере 300 000 рублей. Если предприниматель за год заработал больше, то вместе с фиксированными взносами он платит дополнительную часть на ОПС — 1% от выручки, превышающей 300 000.
Размер отчислений на медицинское страхование от уровня дохода не зависит.
Страховые взносы на ОМС за работников
Формула для расчета размера взносов за сотрудников простая:
Все облагаемые выплаты за месяц (р) × Тариф (%) = Взнос
Рассмотрим на примере базового тарифа. У ИП Васильева есть работник, который получает оклад 35 000 рублей в месяц + премию по итогам работы. В одном месяце он получил 42 000 рублей (35 000 — оклад, и 7 000 — премия). Все выплаты облагаемые и учитываются при расчете:
42 000 × 5,1% = 2 142 рубля.
Предельная база для страховых взносов по ОМС
База для взносов включает все облагаемые выплаты сотрудником нарастающим итогом с начала года.
Предельная база — это определенная сумма выплат, с которых взносы рассчитывают по базовым ставкам. После того, как доход сотрудника в течение года превысит этот показатель, работодатель может применять пониженные ставки. Это помогает бизнесу немного сэкономить на отчислениях и снизить страховую нагрузку.
Базу устанавливают ежегодно. На 2021 год лимит утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935. Однако предельная величина предусмотрена не для всех видов взносов.
Так, например, предельная база для отчислений на ОПС в нынешнем году — 1 465 000 рублей, а на случай временной нетрудоспособности и материнства — 966 000 рублей.
На медицинское страхование лимит не устанавливается с 2015 года, поэтому работодатель платит взносы по одной ставке с любой суммы выплат сотрудникам.
Пониженные тарифы страховых взносов в 2021
Для некоторых сфер бизнеса предусмотрен пониженный тарифный план для взносов ОМС. Льготные ставки варьируются от 0 до 4 и зависят от категорий бизнеса следующим образом:
Подробности о сферах применения действующих пониженных ставок описаны в статье 427 НК РФ.
