Скопировать ссылку
Ставки налога ПФР, ФОМС, ФСС. Пример расчета отчислений в фонды
В таблице ниже приведены процентные ставки, предельные величины базы для расчета взносов и процентные ставки в случае превышения предельной величины базы.
| | Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
| Предельная величина базы | 1 150 000 рублей | 865 000 рублей | Нет предельной величины |
| Ставка | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Ставка, если база превышена | 10% | 0% | 5,1% |
Примечание: ставка по социальному страхованию для иностранцев составляет 1,8%.
Пример: заработная плата сотрудника за апрель составила 45 000 рублей, за май 49 000 рублей, за июнь 46 000 рублей. В том числе сотрудник получил в июне материальную помощь в размере 5 000 рублей, а ранее в январе 3 000 рублей.
Рассчитаем суммы платежей в фонды за 2 квартал 2019 года.
В пенсионный фонд за:
- Апрель: 45 000 × 22% = 9 900 рублей;
- Май: 49 000 × 22% = 10 780 рублей;
- Июнь: (51 000 – 1 000) × 22% = 11 000 рублей;
- Итого за 2 квартал 2019 года — 31 680 рублей.
Примечание: оказанная материальная помощь в сумме до 4 000 рублей освобождается от начисления страховых взносов. Так как в январе сотруднику уже начислялась 3 000 рублей материальной помощи, то принять к вычету можно только оставшуюся 1 000 рублей. Остальные 4 000 будут облагаться взносами. Подробнее, какие виды материальной помощи освобождаются от уплаты взносов, можно прочитать в пункте 1 статьи 422 НК РФ.
В фонд социального страхования за:
- Апрель: 45 000 × 2,9% = 1 035 рублей;
- Май: 49 000 × 2,9% = 1 421 рубль;
- Июнь: (51 000 – 1 000) × 2,9% = 1 450 рублей;
- Итого за 2 квартал 2019 года — 3 906 рублей.
Примечание: материальная помощь при расчете отчислений в фонд социального страхования принимается к вычету так же, как и при расчете взносов в фонд пенсионного страхования.
В фонд медицинского страхования за:
- Апрель: 45 000 × 5,1% = 2 295 рублей;
- Май: 49 000 × 5,1% = 2 499 рублей.
- Июнь: (51 000 – 1 000) × 5,1% = 2 550 рублей;
- Итого за 2 квартал 2019 года: 7 294 рубля.
Примечание: материальная помощь при расчете отчислений в фонд медицинского страхования также принимается к вычету, как и при расчете взносов в фонд пенсионного страхования.
Виды материальной помощи, освобождаемые от обложения страховыми взносами
Материальная помощь не облагается страховыми взносами в следующих случаях:
- Если одному работнику в пределах расчетного периода предоставлена материальная помощь в сумме, не превышающей 4 000 рублей;
- Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба образовавшегося вследствие стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, а также в случае получения ущерба от террористических актов;
- Если материальная помощь выдана единовременно по причине смерти близкого родственника;
- Если материальная помощь выделена единовременно по причине рождения или усыновления ребенка в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей.
Сроки сдачи отчетов за 2 квартал 2019 года
Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело». Сервис автоматически производит расчеты, формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается в территориальную налоговую инспекцию за 2 квартал 2019 года (полугодие) в срок, не позднее 30 июля 2019 года.
Расчет по социальному страхованию (форма 4-ФСС) сдается в территориальный орган ФСС по месту регистрации организации или ее обособленных подразделений не позднее 20 июля 2019 года на бумажном носителе и не позднее 25 июля 2019 года в электронном виде. Подавать отчет на бумажном носителе имеют право организации, чья среднесписочная численность сотрудников не превышает 25 человек.
Изменения в отчетности в 2019 году
С 1 января 2019 года часть организаций, применяющих пониженные тарифы для расчета страховых взносов, лишились этого права. Полный перечень видов деятельности, которые попали под эти изменения, можно прочитать в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ. В то же время для организаций, указанных в подпунктах 7 и 8, действие пониженных тарифов на страховые взносы продлено на период с 2019 по 2024 годы. В остальном отчет РСВ остался прежним.
Рассмотрим детально, как для отдельных видов деятельности изменились страховые тарифы в 2019 году по сравнению с 2018 годом.
| Категории льготных видов деятельности | Тарифы 2018 года | Тарифы 2019 года |
| Компании на УСН с льготной деятельностью (доходы до 79 миллионов рублей, по ОКВЭД-2) | ПФР — 20% ФСС — 0% ФОМС — 0% | ПФР — 22% (10% сверх лимита) ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% |
| Аптеки на ЕНВД и ИП фармацевты | ПФР — 20% ФСС — 0% ФОМС — 0% | ПФР — 22% (10% сверх лимита) ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% |
| ИП на патенте | ПФР — 20% ФСС — 0% ФОМС — 0% | ПФР — 22% (10% сверх лимита) ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% |
| Фирмы и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | ПФР — 13% ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% | ПФР — 20% ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% |
| Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-реакционных зонах | ПФР — 13% ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% | ПФР — 20% ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% |
Ниже приведены виды деятельности, для которых пониженные страховые тарифы остались на прежнем уровне.
| Категории льготных видов деятельности | Тарифы на 2018-2019 год |
| IT-компании | ПФР — 8% ФСС — 2% ФОМС — 4% |
| Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | ПФР — 20% ФСС — 0% ФОМС — 0% |
| Резиденты проекта «Сколково» | ПФР — 14% ФСС — 0% ФОМС — 0% |
| Резиденты особых экономических зон | ПФР — 6% ФСС — 1,5% ФОМС — 0,1% |
Форма 4-ФСС осталась прежней, что и в 2018 году. Изменений в тарифах и расчетах нет.
