Прислать статью

«Тематические вечеринки» налоговиков

Поделиться
0
«Тематические вечеринки» налоговиков
Иллюстрация: Fabio Formaggio/EyeEm

Еще недавно так называемые «тематические» налоговые проверки могли грозить лишь большим должникам. Однако в конце 2020 года Федеральная налоговая служба (ФНС) поменяла подход. О том, чем грозят нововведения и что страшного в «тематических» проверках, рассказывает налоговый юрист Андрей Федоров.

Тематические налоговые проверки — главный тренд современных взаимоотношений бизнеса и налоговой службы. Всего лишь год назад я написал статью на Яндекс.Дзене, в которой утверждал, что «тематические» налоговые проверки вам не грозят. Однако с тех пор ситуация поменялась.

По словам одного руководителя контрольно-аналитического отдела (КАО) районной ИФНС в Санкт-Петербурге, в декабре прошлого года им поставили задачу массово сформировать списки кандидатов на тематические проверки и направить на согласование в городское управление.

Как говорили сами работники районного КАО: «Мы в списки добавляли всех, у кого были разрывы хотя бы на миллион и «дорисовывали» им недоимку до 3 миллионов. Так мы сделали список на 300 организаций и отправили в управление».

Что же такое «тематическая» налоговая проверка?

В Налоговом кодексе такой вид налогового контроля не предусмотрен. То есть юридически «тематических» налоговых проверок не существует. Согласно НК РФ, налоговая служба имеют право доначислить налоги, штрафы и пени только в двух случаях — по результатам камеральной или выездной проверки.

Не существует других способов выявить недоимки и доначислить налоги иначе, как при проведении налоговых проверок. Однако в процедурах налоговых проверок есть ограничения и сложности.

Камеральные проверки ограничены сроками проведения. Для обнаружения нарушений у ФНС есть всего три месяца (для НДС — два месяца после получения деклараций).

Декларации по НДС обрабатываются в автоматическом режиме комплексом АСК-НДС (о роботах на службе ФНС будет другая статья). Если декларация подошла по критериям достоверности АСК-НДС, то декларация не поступает на ручную проверку и через 2 месяца камеральная проверка считается пройденной.

Кстати, «бумажный НДС» до сих пор существует потому, что умельцам удается успешно подстраиваться под критерии АСК-НДС.

За отведенные на камеральные проверки два месяца налоговики успевают обнаружить только явные расхождения в поданных декларациях.

Выездная налоговая проверка назначается для доначислений по нарушениям, выявленным после окончания камеральных проверок. Но при выездной проверке от налоговиков требуются огромные затраты временных и человеческих ресурсов.

Между назначением ВНП и получением денег по сделанным доначислениям может пройти два-три года.

Поэтому выездные проверки назначаются только тем компаниям, которым можно доначислить несколько десятков миллионов рублей и, что самое главное, потом получить эти доначисления.

Главный критерий при отборе компаний на выездные налоговые проверки не известные «12 критериев», провозглашенные в приказе ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года, а возможность доначислить и получить некоторую минимальную сумму.

Случай из практики: в Москве у ликвидируемой компании налоговики увидели по балансу товарных остатков на 120 миллионов. Они подумали, что это имущество существует на самом деле и назначили ВНП с плановой суммой доначислений 80 миллионов рублей. Когда они узнали, у компании уже нет ни товаров, ни даже склада, налоговые аппетиты уменьшились до 1,5 миллиона рублей.

Что же налоговикам делать?

Есть решение — провести ВНП не по всем налогам, а только по одному. И не за последние три года, а за несколько периодов. Как появилось название такому виду налогового контроля, неизвестно. Но термин «тематическая проверка» активно и широко используется.

Как мы уже знаем, в НК РФ нет понятия «тематической» проверки. Это «народный» термин (кстати, как и «разрыв НДС»). Однако, несмотря на все ограничения по видам и срокам проверяемых налогов, юридически это все равно выездная налоговая проверка.

То есть при проведении «тематической» проверки работники ФНС процессуально ограничены рамками, предусмотренными для ВНП — правилами оформления документов, сроками проведения и так далее.

Поэтому при назначении «тематической» проверки, налоговики должны быть уверены, в двух важных составляющих:

  1. Налогоплательщик не сможет доказать свою правоту.
  2. Налоговики смогут получить доначисленные налоги, штрафы и пени.

Без этих двух факторов «тематическую» проверку назначать не будут.

Как отбирают кандидатов на «тематические» проверки?

На выявление «схем» ухода от налогов требуется намного больше времени, чем отведено на камеральные проверки.

Три года назад в Налоговой службе для таких целей было создано специальное подразделение — контрольно-аналитические отделы — КАО. В КАО набраны самые лучшие налоговые работники. В их распоряжение предоставлены все имеющиеся ресурсы — автоматизированные комплексы, базы данных и прочее. На плечи контрольно-аналитических отделов возложена задача выявить налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Именно КАО дают поручения в отделы камеральных и выездных проверок на проведение тех или иных мероприятий.

Результаты работы контрольно-аналитических отделов компании получают в виде требований о предоставлении пояснений, вызовов в инспекции, информационных писем и прочее.

Если некоторые требования вы считаете «странными», то надо понимать, что в ФНС есть свои критерии «добросовестности» налогоплательщиков. И эти критерии не всегда совпадают с критериями, принятыми в деловом мире.

Чтобы налоговики были твердо уверены в невозможности компании «отбиться» от доначислений, они должны получить твердые доказательства незаконности применения вычетов по НДС.

Как проще всего получить такие доказательства? Обнулить декларации тех поставщиков, которые налоговики считают «однодневками».

Если представители ФНС сообщают вам, что контрагент подал корректировку с нулевыми показателями, вы должны знать, что контрагент ничего сам не подавал — за него все сдали специально назначенные злоумышленники.

А создавшийся налоговый «разрыв» идет в подготовку «тематической» проверки.

Тему «разрывов» и обнулений продолжим в следующих статьях.

Подытоживая вышесказанное, делаем вывод, что «тематическая» проверка не назначается внезапно. Проверке предшествует активная переписка и вызовы в налоговый орган.

Аппетиты ФНС для назначения тематической проверки

Минимальная известная сумма для доначислений, при которых были назначены тематические проверки — 7 миллинов (Санкт-Петербург), 9 миллинов (Москва).

Как говорят представители ФНС, тематические проверки назначались и при меньших суммах.

В одном небольшом городе Дагестана, где всего 4 компании на основной системе налогообложения (то есть с НДСом), одной из них назначена тематическая проверка по НДС с планируемой суммой доначисления 180 тысяч рублей.

Выводы

Тематическая проверка не назначается внезапно. Перед ее назначением налоговики будут пробовать получить от вас добровольные доначисления в рамках «согласительных» процедур (тоже хорошая тема для новой статьи).

Если вы откажетесь от добровольных взносов.

Если у налоговиков будет достаточно доказательств для предъявления уклонения от уплаты налогов.

Если у вашей компании достаточно оборотов и имущества, на которые может быть обращено взыскание по выявленным недоимкам.

Тогда, возможно, вам будет назначена тематическая налоговая проверка.

В избранное
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал
Подписывайтесь на наш Дзен-канал
Поделиться
0
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Оставить заявку на регистрацию
Быстрая регистрация вашего бизнеса,
бесплатно и без визитов в налоговую!
Что вы хотите зарегистрировать?
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.