Скопировать ссылку
Первая ошибка — уклонение от явки
Скрываясь от налоговой по ее вызову (особенно, по надлежащим образом врученному письменному уведомлению), вы ничем себе не поможете. Только усугубите впечатление о компании и лично заработаете символический штраф в 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Ну и заодно дадите сигнал ФНС, что вам есть что скрывать, вследствие чего вместо повторного вызова уже может быть выездная проверка.
По секрету скажем, что неявка может быть оправдана только в одном случае: вы знаете, зачем вас вызывают, этот повод грозит вам проблемами, и явиться в ФНС вам нужно прямо сейчас или завтра. Вот здесь вы можете постараться избежать первого вызова, чтобы подготовиться и заручиться поддержкой адвоката. При этом желательно уведомить ФНС о невозможности явки, назвав уважительную причину.
Дискуссионный вопрос — грозит ли что-нибудь за неявку по устному вызову по телефону. Формально он устный лишь для директора, а налоговый инспектор убедится, что с ним говорит необходимый ему Иванов и составит телефонограмму об извещении.
Но если вы не хотите стремглав кидаться в фискальный орган по звонку — сошлитесь на разъяснительное письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837, которое предписывает сотрудникам налоговой использовать для вызова только и исключительно повестки. Форма повестки закреплена в Письме ФНС России 15 января 2019 года № ЕД-4-2/356@.
Кстати, на допрос не могут вызвать:
- Малолетних лиц, равно как и лиц, которые в силу физических или психических недостатков неспособны воспринимать обстоятельства;
- Лиц, которые узнали имеющие значение для налогового контроля сведения ввиду исполнения своих профессиональных обязанностей и если такие сведения защищены профессиональной тайной (например, адвокаты, аудиторы и так далее).
Не стоит долго думать о причинах
Причин для вызова может быть множество, но сразу можно выдохнуть: на допрос (в большинстве случаев) вызывают тогда, когда на фирму ничего серьезного нет. Ничем не подтвержденные подозрения в сокрытии налогов, возможные сомнительные операции, подозрительные контрагенты или плановая профилактическая беседа — все это может послужить основанием для вызова в инспекцию.
Если же у ФНС на вашу фирму есть что-то более серьезное, то к вам придет уже проверка. Так что вызов в налоговую — это своего рода подготовка, прощупывание. А может просто профилактическая беседа с руководством убыточной компании. Вам расскажут, как важно все отражать «в белую» и пообещают доначислить вам налоги и назначить штраф, если что сомнительное вскроется.
В случае проблем в компании и понимания, что вас зовут не просто так — приглашайте с собой адвоката.
При визите в ФНС вы должны владеть следующей информацией:
- Актуальной отчетностью за последний год (лучше 2-3);
- Сводкой от бухгалтера о явных и возможных проблемах компании на налоговом фронте (недоплаты, переплаты, ошибки);
- Перечнем основных контрагентов с краткой справкой на каждого: откуда взялись, сколько с ними работает фирма, сфера деятельности;
- Сведениями о юридическом адресе, включая правовое основание его использования (собственность, аренда и так далее).
Это позволит без труда отвечать на большинство общих вопросов налогового инспектора. Если руководителя подозревают в номинальности, то ему будут наверняка заданы следующие вопросы:
- Ряд вопросов будет направлен именно на выявление номинального руководителя, если у ФНС есть такие подозрения;
- Юридический адрес компании, расположение офиса, правовые основания для использования адреса, стоимость аренды;
- В каких банках открыты счета, у кого доступ к банк-клиенту, с каких компьютеров осуществляется вход, как перечисляются денежные средства;
- Какой оборот компании и основные экономические показатели. Когда была последняя налоговая проверка, ее результаты. Сведения о кредитах юридического лица;
- Какой штат и структура компании. Средняя численность сотрудников;
- Порядок и организация учета (доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад);
- В какой ИФНС (ПФР, ФСС) компания стоит на учете.
Знать на них ответы крайне важно — ведь этими данными, следуя здравому смыслу, обязан располагать любой руководитель реально действующей компании.
Как ФНС собирает доказательства?
Предъявляя любые претензии, ФНС предварительно осуществляет сбор необходимых доказательств. Они могут быть получены как напрямую от налогоплательщика, так и из внешних или внутренних источников.
- Внутренние источники: базы данных ФНС, системы АИС и АСК НДС, данные kad.arbitr.ru и другие сервисы и информационные системы, к которым есть доступ у ФНС;
- Внешние источники: показания контрагентов и иных лиц на допросе, ответы на запросы, сведения от банков, Росфинмониторинг и так далее;
- Налогоплательщик: отчетность, бухгалтерские документы, показания сотрудников компании, внутренние документы и сведения по хозяйственным операциям.
Если на внешние или внутренние доказательства вы повлиять никак не можете, то вот последний пункт заслуживает предельного внимания. При этом допустимыми признаются только те доказательства, которые получены в строгом соответствии с требованиями НК РФ. В противном же случае, они не могут быть использованы ФНС.
А что с адвокатом? Кто может быть на допросе?
Вы имеете право прибыть на допрос с адвокатом, но многие руководители предпочитают этого не делать ввиду наделавшего в прошлом году шума письма ФНС от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247. В этом документе налоговая указала в качестве признака «противоправной деятельности налогоплательщика» явку его представителя в ФНС с адвокатом. Письмо вызвало массу возмущений и среди представителей бизнеса, и в адвокатском сообществе, а впоследствии было отозвано.
Но «осадочек остался» — директоры элементарно опасаются приходить на допрос с юристом, ведь ФНС прямо считает это чуть ли не официальным признанием в темных делах.
Здесь решение целиком и полностью за вами, и если вам могут что-то предъявить — приходите с адвокатом. В ходе допроса адвокат:
- Не даст ответить на явно провокационные вопросы;
- Вовремя распознает истинные цели вызова (подозрения в отмывании, недоплате, и так далее);
- Поможет грамотно сформулировать ответы;
- Предотвратит попытки давления на вас со стороны инспекторов;
- «Из первых уст» услышит все то, что вам ему потом придется пересказывать.
Присутствовать на допросе могут также и иные лица — аудитор, налоговый консультант и другие.
Налоговый кодекс не содержит указания на лиц, имеющих право присутствовать на допросе. ФНС неоднократно разъясняла, что поскольку в законе нет запрета на присутствие на допросе иных лиц, то по желанию допрашиваемого лица присутствовать могут любые лица — юрист, аудитор, бухгалтер или просто любой человек, которому вы доверяете и считаете его компетентным (друг, супруг, родственник и так далее). Однако на практике инспекторы нередко заявляют, что раз НК не предусматривает присутствия на допросе других лиц, значит, допускать их инспектор не обязан.
Единственный специалист, которому не может быть отказано в силу прямого указания закона (статья 48 Конституции РФ) — это адвокат.
Внешний вид
Ошибка директора — явиться в ФНС на допрос «с корабля на бал» в домашнем, неопрятном или небритом виде. Удивительно, но некоторые руководители «молодых, но гордых» компаний полагают, что так они продемонстрируют налоговой свое пренебрежение деловым стилем, а значит непробиваемость, уверенность и спокойствие.
Увы, такой вид инспектор ФНС воспримет как тревожный звоночек: а не «номинал» ли перед ним, получивший свои 10 000 рублей за формальное участие в компании? Что это за маргинальная личность с пакетиком вместо кожаного портфеля и владеет ли этот человек информацией о компании? Поэтому для визита в налоговую — только строгий деловой стиль!
Что отвечать?
Большинство ошибок директор компании допускает именно в разговоре с налоговым инспектором. Часто в беседе участвуют два сотрудника ФНС, которые разыгрывают классическую схему «плохой коп и хороший коп». Инспектор будет рвать и метать, в том числе культурно угрожать уголовным делом, штрафами и грозить многомиллионными доначислениями, а его более добродушный (по сценарию) начальник будет демонстративно ставить «плохого» на место и предлагать директору «щадящие условия». Например, заплатить вместо 100 миллионов налогов хотя бы 50.
Попадаться на эту удочку не стоит: все доначисления должны быть обоснованы, надлежащим образом оформлены и в любом случае их можно и нужно обжаловать, если вы с ними не согласны. Соглашаться на столь «царский подарок» не стоит, ведь, возможно, у вас вообще нет никаких недоплат.
Также следует осторожно выбирать слова при ответе даже на безобидные, как вам кажется, вопросы.
Например, инспектор спрашивает: «Откуда вы узнали о контрагенте ООО «Вектор», сколько сделок провели с этой компании и какими документами оформляется каждая?» А ответ вы не знаете… Что делать?
- Самый опасный ответ: «Не знаю». Так может ответить «номинал», который ровным счетом не имеет представления о происходящем в компании и не владеет оперативной обстановкой!
- Оптимальный ответ: «Данный вопрос в компетенции исполнительного директора/заместителя/менеджера, лучше вам направить письменный запрос по этому поводу». Это — адекватный ответ руководителя реально действующей компании, где выстроена четкая структура взаимодействия между собой сотрудников и подразделений.
В общении с инспектором сохраняйте дружелюбный, но строгий тон. Не стоит постоянно шутить или пытаться лебезить с должностными лицами ФНС. Это лишнее и выдает ваше волнение, страх, желание понравиться и минимизировать внимание к вашей персоне.
Сотрудников ФНС называйте только по имени и отчеству, сразу после начала общения запишите их ФИО (на всякий случай, чтобы не забыть) или попросите представиться, если они забудут это сделать.
Чего делать категорически нельзя, так это ругаться и хамить. Очков престижа вы не заработаете, налоги таким способом не снизите, а вот добавить себе проблем, вплоть до административной или даже уголовной ответственности — легко сможете.
Примеры вопросов сотрудникам компании:
- Общие вопросы, касающиеся работы сотрудника;
- Вопросы о личности руководителя, о контрагентах;
- Регламентирующие работу документы;
- Организация бухгалтерского и налогового учета;
- Вопросы о сохранности ТМЦ.
Общее число вопросов сотрудникам, исходя из практики, может достигать 30-40 вопросов и касаться различных сфер работы компании и конкретных должностных обязанностей сотрудника.
Примеры вопросов руководителю:
- Взаимоотношения с учредителями, контрагентами;
- Методика подбора контрагентов;
- Обстоятельства и условия подписания трудового договора, заключения сделки;
- Организация учета, претензионной работы;
- Экономическая безопасность;
- Меры по выявлению недобросовестных поставщиков и так далее.
В завершении
По окончании допроса вам обязаны предоставить протокол для прочтения и подписания. Все уточнения и комментарии обязательно излагайте в специально отведенном поле в самом протоколе. Ни на отдельном листе, ни на листе с объяснением — только в протоколе!
Если со стороны налоговой в допросе участвовали кроме инспектора иные лица (начальник, другие инспекторы, сотрудники полиции и так далее), обратите внимание, внесены ли данные всех участников в протокол. Если нет, потребуйте сделать это до подписания протокола.
А согласно пункту 6 статьи 90 НК РФ, должностное лицо, производящее допрос, обязано вручить допрашиваемому лицу копию протокола. Ошибкой будет не воспользоваться этим правом — копия для вас точно лишней не будет.
Если вам пришла повестка о вызове на допрос — проконсультируйтесь с опытными юристами как о тактике поведения в ходе допроса, так и о необходимости привлечения адвоката к участию в нем. Лучше предупредить возникновение проблем, чем в дальнейшем их решать!
