Прислать статью

Требование из налоговой: что проверить и как действовать — чек-лист

Поделиться
0
Требование из налоговой: что проверить и как действовать — чек-лист
Иллюстрация: Tramp57/Shutterstock
Налоговый консультант-практик. Автор сайта «Налоговые выкрутасы»

Карантинный мораторий на налоговые проверки закончился, а это значит, что запросы от инспекции снова вызывают дрожь в коленях у многих предпринимателей и компаний. Бухгалтеры начинают собирать максимальное количество документации, которая зачастую даже не относится к теме запроса. Налоговый консультант-практик Татьяна Зозуля рассказала, как действовать предпринимателю в случае получения запроса от налоговой инспекции, и составила подробный чек-лист действий.

Ну что, друзья, мораторий на проверки — все? А налоговики про вас и не думали забывать. Шуршит bigdata, обновленные версии АИС, АСК-НДС проворачивают поисковые алгоритмы — предпроверочный анализ идет полным ходом. Тихо, незаметно. Бесконтактно.

К пандемии как-то приспособились, но с государственной казной — полная катастрофа. Оскудевший бюджет требуется пополнять. И, понятное дело, что латать дыры будут за счет выживших.

Проверки и контроль никуда не делись. Уже полетели первые требования о представлении документов, пояснений, сведений. И на каждое из них надо отреагировать, иначе — штрафы.

Если каждое сообщение из налоговой по почте или ТКС вызывает панику или погружает в ступор — успокойтесь! И сосредоточьтесь!

Ловите чек-лист, как системно, спокойно и грамотно реагировать на полученные запросы, буквально каждый запрос «прочекать» по пунктам. Вы поймете, что гору требований вполне себе можно раскидать, что это не так сложно и запутанно, а главное — все решаемо.

Итак, требование получено. Действуем по шагам.

1. Убедитесь, что требование направлено именно вам

Нет ошибок, файл «не битый» и адресат указан верно.

От ошибок, «задвоений», несоответствий не застрахован никто — ни человек, ни алгоритм. Не стоит тратить время — отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения по причине ошибок или несоответствий.

2. Определите, в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование

Документы могут быть истребованы: непосредственно в ходе проверки, при проведении дополнительных мероприятий, вне рамок налоговой проверки. При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.

От вида контроля зависит срок представления документов: его определить помогут статьи 88, 89, 93, 93.1 Налогового кодекса.

3. Поймите, кто под прицелом: ваша компания (или ИП) или ваш контрагент

Здесь могут быть ловушки:

  • Если запрос касается вашего контрагента, это значит, что налоговая проводит встречную проверку. Обратите внимание — какая инспекция прислала требование. В случае встречной проверки требование направляет инспекция по месту учета вашей компании с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Таков порядок из пунктов 3 и 4 статьи 93.1 НК РФ.
  • Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента — отправьте мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.
  • Сверьте перечень документов, указанных в поручении ИФНС контрагента и в требовании, направленном вам. Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, — и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу. В пояснении напишите, что «документы… не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…» Если, наоборот, в поручении чужой ИФНС запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции — ведь вы получили для исполнения именно его.
  • Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено «вне рамок налоговой проверки» и не касается «встречки»! Особенно, если вас просят представить документы за несколько налоговых периодов. Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ. Это значит, что ваша компания в разработке. И еще. При любой встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия. Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного.

4. Уточните — что от вас хотят: документы или достаточно пояснений

Быть может и то, и другое. Если в требовании не указан перечень документов — значит, достаточно пояснений.

Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий. В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить. Для НДС установлен особый порядок пояснений.

Не переусердствуйте: часто налоговикам достаточно пояснений, а мы тратим усилия на подготовку огромных талмудов документации, которые по сути никому не нужны.

5. Обратная связь — обязательна!

Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую. У вас есть 6 рабочих дней. Если этого не сделать, могут заблокировать счет.

6. Оцените «масштаб бедствия» и рассортируйте истребованные документы по группам

Первая: документы, которые ранее представлялись в налоговую в виде отчетности или по запросам. Не важно, в какую налоговую инспекцию. Нередко инспектор запрашивает их, не утруждая себя поиском.

Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направлялись.

Из этого правила есть два исключения: если раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; если ранее представленные в налоговую копии были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств (например, случился пожар!)

Вторая: избыточные запросы. Нередко налоговики включают в требование представление так называемых пояснений — в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц.

Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы — инспектор перекладывает на вас часть своей работы.

Кроме того, это еще и небезопасно: заполненные вами собственноручно таблицы могут быть приобщены к материалам проверки или использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности. Вы можете сразу не понять, для какой цели собирается информация, каков ее смысл и какие выводы повлечет? А может, это негативные сведения, опасное соотношение или отрицательная динамика? А оспорить эти сведения, собственноручно вами подготовленные, будет практически невозможно.

По указанным в запросе или таблице показателям распечатайте учетные регистр — за тот период, который указан в таблице — укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования.

Третья: это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно направить в налоговую.

ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них.

Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя подготовкой обоснованных запросов с учетом конкретной ситуации — и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым, часто применяемым или типовым списком запрошенных документов и даже с ошибками.

7. Обращайтесь за отсрочкой

Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный — просите отсрочку о продлении срока. Формат уведомления о невозможности представить документы в срок утвержден приказом ФНС от 24 апреля 2019 года № ММВ-7-2/204@.

Помните, что срок обращения за отсрочкой ограничен: это надо сделать в течение дня, следующего за днем получения требования.

Представлять отсрочку инспекция не обязана. Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.

8. Позвоните инспектору

Звонить предпочтительно всегда, даже если согласовали отсрочку. Исключение — если требование касается несущественного, нетрудоемкого, мелочного или формального пояснения.

Позвонить надо инспектору, который направил требование. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните, можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь.

Из разговора с умным инспектором вы наверняка поймете, в чем интерес налоговой. Можно уточнить, каких документов будет предостаточно.

Инспектор, утомленный важностью, ответит, что все указано в требовании. Что же, готовьте документы. Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом — томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими. Под давлением гигантского объема бумаг, в результате и он озвучит операции, сделки или события, которые попали в фокус наблюдения.

9. Готовьте сопроводительное письмо и реестр документов

Если документооборот у вас в электронном виде — не надейтесь, что все сохранится в базе — распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой — и входящие, и исходящие документы.

А если не исполнять?

На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно. К сожалению, налоговые контролеры наделены широкими полномочиями и объем документов, которые может затребовать инспектор — как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок — никак не ограничен. Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов, может быть истребовано у кого угодно.

Нередко компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов. И дела доходят до суда. А с российским правосудием все сложно.

К примеру, суд признает законными требования о запросе информации об отражении операций в бухгалтерском учете, хотя связь с расчетом налогов и формированием налоговой базы здесь совершенно не очевидна. Или, к примеру, требование направлено в отношении вашего контрагента, но проверяют третье лицо, о существовании которого вы можете не знать. «Истребование такой информации правомерно», — считает суд. — «Достаточно того, что он является звеном в цепочке поставщиков или покупателей».

Вообще, в практике судебного разбирательства по этой теме перспективы печальные. Лишь немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, в поддержку налогоплательщиков.

При существовании широкой нормы «вне рамок налогового контроля» — и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» — в вопросе истребования документов суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так.

Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства.

Ответственность

Отказ от представления истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением, ответственность предусмотрена двумя статьями:

  • статьей 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ, при повторном нарушении (в течение 12 месяцев) размер штрафа может быть увеличен вдвое, до 400 рублей;
  • статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений штраф 5 000 рублей, за повторное нарушение — 20 000 рублей.

И еще несколько советов

  • Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований.
  • Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, решить вопрос о представлении документов всегда можно мирно. Но если инспектор замечен в явном злоупотреблении правом на истребование информации, готовьте жалобу в вышестоящий налоговый орган на его неправомерные действия.
  • Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит — вам удачи!

Надеюсь, что практические советы — как спокойно реагировать и системно «разруливать» требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить — вам помогут.

Желаю спокойной работы без потрясений и без требований!

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Налоговый консультант-практик. Автор сайта «Налоговые выкрутасы»
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Бесплатная регистрация ИП/ООО: без уплаты госпошлины и визита в налоговую!
Оставить заявку на регистрацию бизнеса
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.