Скопировать ссылку
Существует два порядка списания задолженности по налогам с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП):
- Общий — согласно статье 59 Налогового кодекса;
- Специальные — в соответствии с отдельными законодательными актами, которые распространяются как на налоги, так и на взносы, уплачиваемые в ПФР (Пенсионный фонд России), так называемая амнистия.
По общему порядку обращение в налоговый орган может потребоваться в ситуации, когда вследствие технической ошибки или по другим причинам своевременное списание не проведено. Как правило, налогоплательщик обнаруживает это, увидев информацию о наличии задолженности на сайте судебных приставов, либо получив требование об уплате налогов с начисленными пени. В одной из подобных ситуаций либо для их предотвращения целесообразно самостоятельно обратиться в инспекцию ФНС РФ с заявлением.
На конференции в декабре 2017 года Владимир Путин заявил, что возникшая за предыдущие годы задолженность по налогам иногда не связана с самим физлицом, а связана напрямую только с несовершенством налоговой системы.
Было предложено освободить людей от этих выплат таким образом, чтобы им не пришлось обращаться в налоговую инспекцию. Касаться такая амнистия должна как физлиц, так и предпринимателей.
Благодаря Указу Президента и согласно Федеральному закону от 28 декабря 2017 года № 436 ФЗ, теперь будут списаны недоимки по налогам, страховым взносам, а также пеням и штрафам без участия налогоплательщика.
Для физических лиц Закон о списании задолженности по налогам признает безнадежной образовавшуюся по состоянию на 1 января 2015 года недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пеням по этим налогам.
Для индивидуальных предпринимателей Закон о списании задолженности по налогам предусматривает признание безнадежными образовавшиеся на 1 января 2015 года долги (в том числе пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ).
Если физлицо или предприниматель не уплатил налог по уведомлению, то у него на следующий день после истечения срока уплаты возникает недоимка по этому налогу. С этого дня и начинают течь три месяца для выставления требования об уплате налога.
Понятно, что если требование об уплате задолженности, имевшейся по состоянию на 1 января 2015 года, до сих пор не выставлено, то все мыслимые сроки для его выставления уже истекли. Значит, такую задолженность налоговики должны списать.
Предположим, что требование все-таки выставили. Как правило, налоговики высылают его по почте заказным письмом. И оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты его направления. С даты получения этого письма давалось минимум 10 календарных дней (если в требовании не был указан более длительный срок) для уплаты сумм недоимки и пеней, указанных в требовании.
Если в этот срок налог не уплачен, то со дня, следующего за последним днем срока для добровольной уплаты, указанного в требовании, начинают течь 6 месяцев, в течение которых инспекция может обратиться в суд за взысканием недоимки. Даже если налоговики выставили требование с просрочкой (за пределами трехмесячного срока), это не увеличивает срок для обращения в суд. И если инспекция не успела в этот срок обратиться в суд, то задолженность подлежит списанию.
Предположим, налоговики успели обратиться в суд вовремя. В этом случае исполнительные листы, выдаваемые судами, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления решения суда о взыскании в законную силу. Если налоговики в этот срок не обратились к судебным приставам за взысканием задолженности, они должны эту задолженность списать.
Как видно, с учетом установленных законодательством сроков задолженность, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, не будет списана только в одном случае — если уже есть решение суда о ее взыскании. А все остальные долги налоговики должны списать самостоятельно.
Кроме того, у предпринимателей будет списана задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, а также пени и штрафы по такой задолженности. Однако данная задолженность не касается фиксированных взносов, только взносов, рассчитанных по максимальному тарифу. А взносов, рассчитанных по максимальному тарифу, можно избежать, вовремя сдав декларации по УСН.
Итак, задолженность по налогам и взносам может быть списана в общем порядке или при применении одного из специальных законов, предусматривающих эту процедуру. Налогоплательщик вправе инициировать эту процедуру и получить в налоговом органе копию принятого решения.
