Скопировать ссылку
Учет доходов ИП в 2018 году
Вы будете удивлены, но не все ваши траты являются расходами. Да, да, законом утвержден закрытый перечень доходов и расходов для ИП на УСН.
Итак, давайте сначала разберемся с тем что предприниматель учитывает как свой доход.
При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент получения оплаты от покупателя. Причем оплата может быть произведена как наличными, так и через электронные платежные системы. Так же учитываем как доход авансы, полученные в счет последующей передачи товара. При этом абсолютно не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса. Дата поступления денег и будет являться датой для учета дохода.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
- принятие электронных денежных средств у клиента;
- уменьшение остатков на его счете;
- увеличение их на счете получателя на эту же сумму.
Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.
Помимо доходов от реализации предприниматель должен учитывать и так называемые внереализационные доходы. То есть доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся (согласно ст. 250 НК РФ), в частности, такие доходы как:
- в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ;
- иные внереализационные доходы.
Перечень внереализационных доходов является открытым.
Но есть доходы, которые на самом деле как доходы не учитываются.
Предприниматель не учитывает как доходы следующие виды поступлений (согласно ст. 251 НК РФ ):
- полученный (или возвращенный) залог или задаток;
- имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения;
- деньги, полученные от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
- деньги, возвращенные из-за неправильно указанных реквизитов;
- возврат ошибочно переведенных сумм;
- возврат излишне уплаченных налогов и взносов;
- возвращение аванса.
Учет расходов ИП в 2018 году
Многие предприниматели ошибочно полагают что их расходы — это все затраты, которые были ими произведены, не зависимо от характера трат. Однако перечень расходов, которые можно учесть на «упрощенке», приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение — единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на доступ к интернету;
- расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых систем и баз данных, а так же расходы на их обслуживание и обновление;
- расходы на оплату банковских услуг;
- расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги.
Важно! Обязательно учитывайте, что стоимость приобретенных товаров можно списать на расходы после того, как купленные товары получены, оплачены поставщику и реализованы покупателю (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этот же момент можно включить в расходы сумму входного НДС со стоимости приобретения (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
С 01 января 2018 года появилась возможность учитывать новый вид затрат — расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ).
Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:
- в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
- этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;
- срок этого контракта — не менее 1 года.
