Учет доходов и расходов ИП в 2019 году

Индивидуальный предприниматель без наемных работников в 2019 году освобожден от необходимости вести бухгалтерский учет, если он ведет книгу учета доходов и расходов и применяет один из специальных режимов налогообложения. Если же у ИП есть наемные сотрудники, то необходимо оформлять все кадровые документы, сдавать отчетность в ПФР, ФОМС и налоговую.

Книгу учета доходов и расходов ИП ведет не только на УСН 15 %, но и на других системах налогообложения, например на ЕСХН и УСН 6 %. При этом сдавать книгу учета доходов и расходов в контролирующую инстанцию не обязательно, подается она только по требованию. При этом по некоторым видам деятельности на УСН 6 % предприниматели избавлены от необходимости вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Так, ИП на УСН 6 %, оказывающие услуги населению, с 1 июля 2019 года должны вести учет своей деятельности с помощью онлайн-касс; и, так как теперь налоговая будет иметь все необходимые данные для исчисления налоговой базы, таких ИП освободили от необходимости подавать ежегодную декларацию и вести КУДиР.

В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) записи вносятся последовательно и непрерывно в течение всего года. КУДиР можно заполнять электронно, например в Excel, с помощью каких-либо онлайн-сервисов или вручную. При этом, если ранее книгу необходимо было заверять в налоговой инспекции, то сейчас такой необходимости нет. Остановимся подробнее на последовательности внесения записей в КУДиР.

Доходы в книге отражаются с момента зачисления денежных средств на ваш счет или получения их наличными. При этом не важно, оказана ли вами услуга или нет. Соответственно, с момента получения денег их необходимо учесть в авансовых платежах, если таковые предусмотрены вашей системой налогообложения. Доходами считается выручка от реализационных расходов (поступления от основного вида деятельности, то есть от продаж товаров и услуг) и внереализационных расходов (поступления, не связанные с реализацией — проценты по займам, штрафы и пени по договорам, списанная кредиторская задолженность и так далее).

По отражению расходов ситуация несколько иная. Учесть расходы можно только при одновременном соблюдении трех факторов:

1. Товары, материалы или услуги, полученные вами, должны быть оплачены.
2. На все расходы должны быть подтверждающие документы.
3. Расходы должны быть экономически обоснованны (если вы занимаетесь производством пельменей, то обосновать необходимость приобретения токарного станка с ЧПУ для обработки металла будет проблематично).

Также важно учесть тот факт, что существует строго регламентированный список расходов, который прописан в статье 346, пункт 16 НК РФ для ИП на УСН, а для ИП на статья 346 пункт 5 НК РФ. Например, учесть в качестве расходов бухгалтерские услуги можно, а оплату услуг фирме, специализирующейся на подготовке документов для проведения торгов, нет.

Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович получил по договору оказания услуг 500 тысяч рублей в марте 2019 года. Сами работы, согласно договору, должны быть произведены только в апреле 2019 года. Независимо от того, когда будут произведены работы и выполнены все условия действующего договора, Иванов Иван Иванович в КУДиР в марте должен отразить факт получения доходов. А при расчете авансовых платежей, если таковые есть, эти доходы должны быть учтены.

Индивидуальный предприниматель Петров Петр Петрович в январе 2019 года оплатил новое оборудование для своего предприятия. Поставщиком оборудование было доставлено в марте 2019 года, но документы пришли с опозданием и только в апреле 2019 года. Соответственно, ИП Петров в первом квартале 2019 года не может учесть данную сумму в своих расходах. Данные суммы будут отражены в КУДиР только в апреле, при получении всех необходимых документов.

Схема учета основных средств несколько отличается и зависит от даты их приобретения. Так, если основные средства были приобретены в первом квартале, то вся стоимость учитывается в только в течение всего года (в каждом из кварталов учитывается только ¼ стоимости основных средств). Если основные средства приобретены во втором квартале, то стоимость ОС делится на 3 для каждого оставшегося квартала и так далее. Полную стоимость основных средств можно учесть сразу только в четвертом квартале года.