Скопировать ссылку
Если оформлять проведение корпоратива приказом, с указанием всех сотрудников поименно, то расходы на проведение мероприятия будут поделены между всеми указанными в распоряжении/приказе, а из образовавшегося дохода надо будет удержать НДФЛ. Ибо это будет расценено как матпомощь, а налоговую базу по налогу на прибыль эти расходы не уменьшат, то есть проводим сабантуй за счет прибыли компании.
Если же провести корпоративную вечеринку, при этом не указывая всех сотрудников, то есть, например, указать, что на мероприятие приглашаются все желающие, то НДФЛ удерживать не с кого, но и в расходную часть затраты не попадут.
Важно! Чтобы у фискальных органов не возникло оснований доначислить НДФЛ с доходов ваших сотрудников, в документах, которые вы оформляете в процессе, избегайте указания количества персон, стоимости банкета в расчете на одного человека и тому подобных деталей.
Если написать в распоряжении, что приглашаются не только сотрудники, но и партнеры компании, и оформить корпоратив как выездную встречу в ресторане с клиентами, целью которой будет улучшение связей, налаживание новых связей, углубление и расширение базы клиентов и поставщиков, то такие расходы можно определить как представительские, но они должны уложиться в 4% годового фонда оплаты труда. То есть если у вас за год ФОТ 2 миллиона рублей, то 80,5 тысячи вы можете признать в расходах, уменьшающих налог на прибыль, а НДФЛ не удерживать. Все, что будет потрачено свыше тех 4%, будет учтено за счет прибыли.
Важная деталь! Во всех документах и в распространяемой информации о предстоящем мероприятии склоняйте читающих к мнению, что анонсируемое мероприятие носит официальный, а не развлекательный характер. Подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год как цель мероприятия будет в самый раз.
Про НДС
При проведении корпоративных мероприятий объекта налогообложения по НДС и права на вычет не возникает (Письма Минфина России от 13 декабря 2012 года № 03-07-07/133 и от 28 марта 2011 года № 03-07-07/11). Так что счета-фактуры от ресторанов, площадок, артистов можно и нужно собирать, но не принимайте к вычету.
Про страховые взносы
Страховыми взносами, как вы все помните, облагаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
К таким выплатам относится заработная плата, премии и подарки, выдаваемые в качестве поощрения за труд. При этом в базу для начисления взносов включаются выплаты и вознаграждения не только в денежной, но и в натуральной форме. Но начислять страховые взносы на стоимость участия сотрудников в корпоративе не надо.
Есть такое письмо Минтруда от 24 мая 2013 года № 14-1-1061: расходы организации по проведению корпоративных мероприятий по случаю праздников не являются адресными выплатами в пользу конкретных работников. Поэтому объектом обложения взносы во внебюджетные фонды не являются.
Про налог на прибыль
И еще чуть-чуть про прибыль: если применяете УСН, то не вздумайте «запихивать» эти затраты в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Эти расходы не включены в закрытый перечень принимаемых расходов, установленный в статье 346.16 НК РФ.
Дабы позаботиться о костюмчиках, играя в театр, не забудьте об оформлении пригласительных билетов на имя компаний-партнеров, утвердите смету расходов, анонсируйте мероприятие в соцсетях, на сайте, по электронной почте и не забудьте составить отчет о проведенном мероприятии (можно без фото).
Вообще для доказательства того, что будет какое-то мероприятие (или было) весьма полезно использовать социальные сети. Если у вашей компании есть страничка в фейсбуке или еще где-то, используйте ее для того, чтобы позаботиться о тех самых костюмчиках. А то зрители (налоговики) придут в ваш театр, а актеры без… ну, вы поняли.
