Скопировать ссылку
Из статьи вы узнаете:
что такое учетная политика для целей бухучета;
что такое учетная политика для целей налогового учета;
узнаете об отсутствии у ИП обязанности составления учетной политики для бухучета и о наличии у них обязанности составления учетной политики для целей налогового учета для УСН;
что обязательно надо отразить в учетной политике для целей налогового учета и ИП, и ООО.
Наверняка, если руководитель спросит у своего главного бухгалтера, есть ли у него учетная политика, не каждый бухгалтер сразу ее покажет. К сожалению, многие учетные работники пренебрегают этой обязанностью и не составляют учетную политику, как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогового учета. Причиной тому, в том числе, является наличие таких инструментов, как бухгалтерские программы, в которых уже по умолчанию заложены определенные функции учетной политики и, конечно, уверенность некоторых главных бухгалтеров в ненужности этого документа — налицо.
Так что же такое учетная политика?
Как в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», так и в соответствии с налоговым Кодексом, учетная политика — это совокупность способов и методов ведения бухгалтерского и налогового учета.
Это внутренний документ компании или индивидуального предпринимателя, он составляется в самую первую очередь, до начала осуществления деятельности, и дает представление о том, кто и как будет вести бухгалтерский и налоговый учет.
Кто должен составлять учетную политику? Учетную политику в целях бухгалтерского учета должны составлять все организации. Учетную политику в целях налогового учета — все налогоплательщики, следовательно, для индивидуальных предпринимателей исключения нет.
Когда должен быть составлен этот документ? Не позднее 90 дней с даты государственной регистрации.
Что нужно в ней отразить? Главная цель любой учетной политики — это выбор методов учета тогда, когда существует несколько вариантов, установленных законодательством. Не нужно в учетной политике перечислять нормы, уже закрепленные в законодательстве.
Что нужно обязательно прописать в учетной политике в целях бухгалтерского учета:
- рабочий план счетов;
- формы первичных учетных документов;
- право подписи первичных документов и счетов-фактур;
- регистры бухучета;
- формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
- порядок проведения инвентаризации;
- методы оценки активов и обязательств;
- порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.
В учетной политике в целях налогового учета важно прописать:
- метод амортизации основных средств;
- метод определения стоимости сырья и материалов, используемых при производстве;
- метод списания покупных товаров при их реализации;
- порядок начисления авансовых платежей по налогу на прибыль;
- метод признания доходов и расходов;
- распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
- источники данных для ведения налогового учета.
Несмотря на то, что закон о бухгалтерском учете освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, а, как следствие, и от составления учетной политики в целях бухгалтерского учета, есть причины, по которым индивидуальный предприниматель должен составить этот документ.
Это скорее организационный документ, позволяющий распределить зоны ответственности между работниками, и закрепить моменты учета, право выбора которых определяется не законом о бухгалтерском учете, а, например, Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Если индивидуальный предприниматель работает не один, а у него есть сотрудники, которые оформляют и подписывают документы, нужно обязательно определить в приказе лица, которые имеют право подписи документов.
Индивидуальный предприниматель может отказаться от оформления кассовых документов и не применять лимит остатка денег по кассе, для этого нужно закрепить этот пункт в приказе.
Закрепить в учетной политике порядок исчисления и ставки страховых взносов за себя и работников, если есть право на применение пониженных ставок.
Ниже рассмотрим, для чего же нужна индивидуальному предпринимателю учетная политика для целей налогового учета.
Важно определить перечень доходов и порядок их признания. Причем, это важно сделать даже ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Закрепить в приказе перечень доходов, не учитываемых при расчете налога. Прописать правила признания доходов в зависимости от способа получения, например, в кассу, на расчетный счет, в натуральной форме, при расчете ценными бумагами, в случае переуступки долгов и прочее.
Также важно определить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и закрепить его как приложение к учетной политике. Это будет важно для определения сумм налога при реализации данного имущества.
Основным налоговым регистром для индивидуальных предпринимателей в любом режиме налогообложения — УСН (Доходы; Доходы, уменьшенные на расходы) либо ОСН является КУДиР — книга учета дохода и расходов. На основании КУДиР заполняется налоговая декларация.
В учетной политике индивидуальному предпринимателю следует отразить, на основании каких первичных документов вносится запись в КУДиР, в каком виде она ведется, бумажном или электронном, кто ответственен за внесение записей в КУДиР. Также, индивидуальный предприниматель должен закрепить в учетной политике способы распределения доходов и расходов при совмещении режимов налогообложения ОСН (УСН) и ЕНВД.
Я работаю в бухгалтерской сфере уже третий десяток лет, восемь из которых непосредственно в аутсорсинге. За это время ко мне на обслуживание пришло больше 100 компаний и более 200 индивидуальных предпринимателей. Если говорить о тех организациях, которые пришли к нам в компанию на ведение учета не «с нуля», а уже ведя деятельность, то я могу честно сказать, что учетной политики не было у 99% организаций и у 100% индивидуальных предпринимателей. Да, бесспорно, услугами аутсорсинговой бухгалтерии пользуется в основном малый бизнес, но это не является основанием для игнорирования составления этого документа.
Подводя итоги вышесказанному, можно сказать, что учетная политика — это обязательный инструмент, помогающий бухгалтеру в самом начале ведения учета четко определить порядок ведения учета, закрепить спорные моменты, установить правила. И эти правила будут значительным подспорьем в работе, ведь, составляя учетную политику, вы сразу для себя можете определить тонкие моменты, продумать тактику и стратегию и даже подтянуть свои знания в области бухгалтерского и налогового учета, конечно, если не относиться к составлению учетной политики как к формальности.
Учетная политика упрощает процедуру приема дел у бывшего главного бухгалтера новым сотрудником, которому не придется гадать, как велся определенный участок, какие были выбраны методы амортизации основных средств, методы списания материалов в производство, способы выдачи подотчетных сумм и прочих аспектов.
Мне очень близко высказывание британского писателя Уильяма Сомерсета Моэма: «Есть одна забавная вещь в жизни. Если ты выбираешь только самое лучшее, то, скорее всего, ты получишь именно это».
Удачного вам выбора!
