Скопировать ссылку
Практически всех предпринимателей интересует: как можно снизить налоги и чтобы «за это нам ничего не было». И такой, абсолютно легальный способ действительно есть! Сегодня разберем как ИП на «Упрощенке» 6% (с объектом налогообложения «Доходы») могут уменьшить сумму единого налога.
Итак, речь пойдет только о тех предпринимателях, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы». Они могут уменьшить свой единый налог на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за себя и/или за работников.
Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов возможно при соблюдении двух условий:
- Выплаты страховых взносов совершены в текущем отчетном периоде.
- Страховые взносы начислены именно в период применения УСН. Нельзя уменьшить налог на сумму уплаченной задолженности по страховым взносам, если она образовалась при общем режиме налогообложения, ЕНВД или других.
В случае переплаты по взносам уменьшение налога на страховые взносы при УСН за отчетный период невозможно. Переплата переносится на следующий период, и идет в счет погашения следующих платежей. При оплате образовавшейся ранее задолженности (при условии, что в этот период ИП применял УСН) налог уменьшить можно.
Обратите внимание, в случае, если уменьшаете налог на сумму взносов, с начисленной зарплаты сотрудников, то налог можно уменьшить не более чем на 50%. Если же ИП перечисляет страховые взносы только за себя, то суммы взносов уменьшают налог УСН в установленном размере, но уже без ограничений.
Как уменьшить налоговые платежи на сумму страховых взносов ИП с работниками
Как мы помним, авансовые платежи в случае если у ИП имеются наемные работники мы можем уменьшить не более чем на 50%. При этом взносы, уплаченные предпринимателем за себя тоже учитываются.
Пример
За год ИП с работниками заработал 1 670 340 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.
| Отчётный (налоговый) период | Доход нарастающим итогом | Уплаченные взносы нарастающим итогом |
| Первый квартал | 224 000 | 16 000 |
| Полугодие | 710 100 | 32 000 |
| Девять месяцев | 1 230 140 | 48 000 |
| Календарный год | 1 670 340 | 64 000 |
Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 670 340 × 6% = 100 220 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 64 000. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (100 220 ÷ 2) 50 110 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы.
Как уменьшить налоговые платежи на сумму страховых взносов ИП без работников
Пример
Предположим что у нашего предпринимателя из первого примера нет наемных работников. И за год он заработал 820 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (820 000 × 6%) = 49 200 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2018 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 32 385 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 5 200 рублей, всего 37 585 рублей.
Так как мы можем уменьшить сумму налога УСН на всю сумму начисленных и уплаченных страховых взносов, то в результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 49 200 рублей.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.
| Отчётный (налоговый) период | Доход нарастающим итогом | Уплаченные взносы нарастающим итогом |
| Первый квартал | 120 000 | 7 000 |
| Полугодие | 320 000 | 16 000 |
| Девять месяцев | 470 000 | 24 000 |
| Календарный год | 820 000 | 37 585 |
* Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2019 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.
Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.
1. За первый квартал: 120 000 × 6% = 7 200 минус уплаченные взносы 7 000, к оплате остаётся 200 руб.
2. За полугодие рассчитанный платеж составит: 320 000 × 6% = 19 200 р. Отнимаем взносы, уплаченные за полугодие, и уплаченный аванс за первый квартал: 19 200 – 16 000 – 200 = 3 000 руб. останется доплатить в бюджет.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит: 470 000 × 6% = 28 200 р. Уменьшаем на уплаченные взносы и авансы: 28 200 – 24 000 – 200 – 3 000 = 1 000 руб..
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля 2019 года: 820 000 × 6% = 49 200 – 37 585 – 200 – 3 000 – 1 000 = 7 415 руб.
