Скопировать ссылку
Прежде всего напомним читателю, что плательщики УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако давайте рассмотрим, может ли это помочь «освободиться упрощенцу» от уплаты НДС в качестве налогового агента?
Для начала обратимся к понятию налоговой базы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов. А именно она определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров. При этом налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика НДС или нет (ст. 161 НК РФ).
Другими словами, «упрощенец» не может избежать освобождения от обязанностей налогового агента по НДС в данном случае.
А есть ли исключения, когда такой обязанности все же не возникает?
Это возможно лишь тогда, когда реализацию лома производит продавец, который сам, в свою очередь, освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС или же в принципе таковым не является, например, такой же «упрощенец». Вот как раз в этом случае обязанности налогового агента у покупателей не возникает. При этом продавцы лома в договоре и первичном учетном документе делают запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Об этом говорится в ст. 161 НК РФ. Кроме того, и Минфин России отметил это в своих январских письмах текущего года.
Следует добавить также, что совершенно не важен факт того, что имущество (металлолом) может быть передано безвозмездно, как в нашем рассматриваемом случае.
Согласны с этим и контролеры. Так, в одном из январских писем 2018 года Минфин отметил, что обязанности налогового агента возникают у получателей в том числе и при получении лома и отходов черных и цветных металлов на безвозмездной основе.
Поэтому получатель должен определить цену полученного имущества, исходя из его рыночной стоимости с учетом налога, исчислить НДС расчетным методом по ставке 18/118 и уплатить налог в бюджет.
