Скопировать ссылку
Налоговые агенты обязаны платить НДС
Совершая следующие операции, ООО или ИП становятся налоговыми агентами НДС:
- приобретение у иностранных организаций, не имеющих на территории РФ представительств, товаров, работ, услуг;
- аренда имущества, являющегося собственностью муниципальных образований или государства;
- приобретение имущества, являющегося собственностью муниципальных образований или государства;
- продажа конфиската, скупленных ценностей, кладов;
- деятельность посредника при реализации продукции, работ, услуг иностранных организаций, не состоящих в РФ на налоговом учете;
- постройка и продажа судна, при которой в течение 45 дней после перехода права собственности не произвели его регистрацию в Международном реестре судов. Собственник судна в данном случае станет плательщиком НДС.
Далее рассмотрим более подробно наиболее часто встречающиеся операции, при которых организации и ИП становятся налоговыми агентами по НДС.
Совершаете операции с иностранными компаниями? Платите НДС
Покупая или безвозмездно получая товары, услуги, работы у иностранных предпринимателей и организаций, не являющихся налогоплательщиками на территории РФ, организации и ИП, независимо от системы налогообложения уплачивают НДС как налоговые агенты. Обязательным условием для этого является факт признания места реализации этих товаров, работ, услуг на территории РФ.
Например, иностранная компания на территории РФ имеет в собственности недвижимость. Нерезидент решил продать этот объект российскому предпринимателю. Заплатить в бюджет НДС в этом случае будет обязан российский предприниматель. Покупателю необходимо удержать косвенный НДС из суммы, которая причитается иностранной компании. Даже если сумма налога не была указана в договоре, её придется заплатить, причем из собственных средств.
Допустим, отечественный заказчик, применяющий УСН, заключил договор на сумму 100 000 рублей с учетом НДС с производителем-иностранцем, у которого в РФ нет постоянного представительства. Контракт был исполнен в пределах Российской Федерации. Отечественная организация должна удержать с фирмы-партнера 15 254 рубля как налог на добавленную стоимость и самостоятельно заплатить исчисленную сумму в бюджет РФ.
Арендуете у государства имущество? Платите НДС
Согласно главе 161 НК РФ пункта 3, арендатор государственного имущества обязан уплачивать НДС независимо от применяемой системы налогообложения. Величина платы за арендуемое имущество представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, и даже, если НДС не был выделен в договоре, арендатору необходимо будет самостоятельно произвести начисление НДС сверх суммы платы за арендуемое им у государства имущество.
Покупаете имущество у государства? Заплатите НДС
В пункте 3 статьи 161 НК РФ говорится о том, что налогооблагаемая база при продаже госимущества аналогична доходу от реализации с учетом налога на добавленную стоимость. Обязанность уплачивать налог возложена на покупателя, так как продавец не является налогоплательщиком. С точки зрения налогового законодательства покупатель имущества в данном случае представляет собой налогового агента. Поэтому покупателю необходимо рассчитать НДС и заплатить его в бюджет независимо от того, находится он на ОСНО или УСН.
Субъекты малого и среднего предпринимательства, выкупающие имущество казны, находящееся в аренде по федеральному закону РФ от 22 июля 2008 № 159-ФЗ, формально тоже признаются налоговыми агентами. Но освобождены от обязанности удержания и перечисления в бюджет НДС. Так как в этих случаях не возникает объект налогообложения НДС согласно подп. 12 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 161 НК РФ. Подобные операции должны быть отражены в разделе 7 декларации по НДС.
Федеральным законом от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ определены следующие условия, при которых возможен выкуп имущества, которое находится в собственности у муниципальных образований или государства без начисления НДС:
- недвижимость не числится в утвержденном списке имущества, которое требуется для аренды, а также не обременена правами третьих лиц;
- недвижимость была в аренде у покупателя более двух лет;
- покупатель недвижимости применяет УСН и является субъектом МСП на момент заключения сделки выкупа;
- отсутствие у покупателя долгов по арендной плате, пени, штрафов и прочих неоплаченных платежей.
Компания или ИП на УСН как самостоятельные плательщики НДС
Самостоятельным плательщиком НДС предприниматель или компания, применяющие УСН, выступают при совершении операций, приведенных ниже:
- доверительное управление имуществом, совместная деятельность, концессионные соглашения;
- импорт товара;
- выписали контрагенту счет-фактуру, выделив в ней сумму НДС.
Совершаете операции, указанные в статье 174.1? Не забудьте начислить и заплатить НДС
Налогоплательщики, которые осуществляют операции по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям обязаны уплачивать НДС. При совершении данных операций также необходимо декларирование по налогу. Совершая указанные выше операции, налогоплательщики как на общей системе налогообложения, так и на УСН имеют право на вычет по налогу. Об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 15 июня 2009 г. № 03-11-09/212.
Деятельность любого простого товарищества облагается НДС. Правила, по которым происходит налогообложение НДС по договорам совместной деятельности, указаны в статье 174.1 НК РФ.
Пункт 1 данной статьи указывает на необходимость ведения общего учета операций по договорам совместной деятельности для исчисления НДС и исполнения обязанностей по уплате и начислению налога, предусмотренных главой 21 НК РФ тем из участников товарищества, на которого возложено ведение общих дел. Только резидент РФ может заниматься ведением общих дел простого товарищества. На участника, который ведет общие дела товарищества возлагается обязанность по выставлению счет-фактур по операциям, относящимся к текущей деятельности.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 174.1 НК РФ участник товарищества, уплачивающий НДС, может воспользоваться правом на его вычет по товарам, работам, услугам, покупаемым для осуществления регулярной (текущей) деятельности товарищества. Для получения налогового вычета необходимо вести раздельный учет операций совместной деятельности и основной.
Импортируете товар? Платите НДС
Когда плательщики УСН занимаются ввозом товаров на территорию РФ из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, они непосредственно на таможне оплачивают НДС. В этой ситуации подавать декларацию по НДС не нужно. Однако, когда плательщики УСН ввозят товары из государств, являющиеся членами Евразийского экономического союза, они обязаны платить НДС по месту своего нахождения. Членами Евразийского экономического союза помимо России являются Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия. При ввозе товара из этих стран возникает необходимость подавать специальные налоговые декларации.
Выдали контрагенту счет-фактуру с НДС? Заплатите НДС и отчитайтесь
Иногда покупатели запрашивают у плательщика УСН счет-фактуру, где будет выделена сумма НДС. Соглашаясь с просьбой покупателя, ООО или ИП на УСН осложнит себе жизнь. Так как в результате таких действий у продавца появляется обязанность оплаты выделенной в счет-фактуре суммы налога и необходимость подать декларацию НДС, указав в ней произведенную операцию. Прием деклараций по НДС осуществляется исключительно по телекоммуникационным каналам связи. То есть для налогоплательщика станет обязательным наличие подключения к оператору отправки электронной отчетности. Кроме того, он не имеет права применить вычет по НДС, так как не признается плательщиком налога, и заплатит выделенную сумму НДС полностью.
Бывают случаи, когда контрагент по ошибке в платежном поручении на оплату товаров (работ, услуг) выделяет сумму НДС. То есть платеж проходит с выделенной в назначении платежа суммой налога. В данной ситуации проблем не будет. Когда в платежном поручении сумма налога выделена, но счет-фактура выставлен, уплачивать налог нет никакой необходимости.
Кстати, подготавливать и сдать отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис поможет вам правильно рассчитать налоги и взносы, а также предложит все возможные варианты для снижения налоговой нагрузки. Кроме того, вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, т.к. отправка отчетности происходит онлайн, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
