Виды налогов для ИП

27 сентября 2021

1220

ИП в России платит множество разных налогов и сборов, причем существенная часть из них зависит от выбранной системы налогообложения и сферы деятельности. Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело» Виктория Никульшина привела подробные расчеты с выбором самой выгодной системы.

Виктория Никульшина

Специалист интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Налоговый режим напрямую влияет на доходность будущего предприятия, организацию бухгалтерии, возможную экономию, график платежей и массу других нюансов. Чтобы выбрать оптимальную систему, нужно разобраться в особенностях каждого режима и провести предварительные расчеты.

Все налоги и платежи, обязательные к уплате для ИП

Кроме налоговых, индивидуальный предприниматель должен отчислять государству ряд других платежей. Они не зависят от выбранного режима налогообложения и одинаковы для всех.

Страховые взносы за самих себя

Предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за самого себя вне зависимости от того, велась ли в отчетном году его деятельность и получал ли он доходы.

В 2021 году суммарные выплаты ИП за самих себя составляют 40 874 рубля:

8 426 рублей — на ОМС;
32 448 рублей — на ОПС.

Такие показатели касаются обязательной части взноса, которая рассчитана на доход до 300 000 рублей. Если за год предприниматель заработает больше, кроме фиксированной суммы он перечислит государству дополнительно 1% с превышающей части дохода на ОПС.

Взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает работников, он обязан уплачивать страховые взносы и за них. В случае с трудовым договором обязательны все взносы. Если подписан договор ГПХ, нюансы такие:

взносы на ОПС и ОМС — обязательны;
на ВНиМ — не уплачиваются;
на травматизм — уплачиваются, если это указано в условиях договора.

Размер отчислений определяется условиями бизнеса и тарифами. Базовые значения для взносов выглядят так:

на ОПС — 22%;
на ОМС — 5,1%;
на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
на травматизм и случай профзаболеваний — индивидуально по тарифу, присущему основному виду деятельности ИП.

НДФЛ с зарплат работников

Официальный работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам, а также вовремя перечислять его в ФНС. Если в ходе проверки налоговая узнает, что ИП не удержал налог (или сделал это не в полном размере), она вправе взыскать недоимку с него (согласно пункту 9 статьи 226 НК РФ).

НДФЛ отчисляют со всех выплат сотрудникам (в том числе, дивидендов), кроме необлагаемых (перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ). Ставки для исчисления налога с доходов резидентов РФ (в том числе, иностранных граждан) следующие:

13% — если общий размер всех выплат меньше 5 миллионов рублей;
15% — с суммы выплат, превышающей 5 миллионов рублей;

Для иностранных граждан, которые не являются резидентами, ставки такие:

13% — с выплат иностранным работникам, у которых есть особый статус;
30% — с доходов иностранных сотрудников, у которых нет особого статуса в РФ.

Дополнительные платежи

Иные обязательные платежи зависят от вида деятельности предпринимателя, используемых лицензий и других условий бизнеса. Например:

водный налог;
транспортный налог;
торговые сборы;
налог на производство и продажу акцизных товаров и так далее.

Основной налоговый режим (ОСНО)

ИП попадает на основной режим, если условия его предприятия не соответствуют критериям других систем налогообложения или он не успел вовремя выбрать подходящую.

Большинство предпринимателей не применяют ОСНО из-за высокой налоговой нагрузки. Выглядит она так:

Какой налог нужно платить	Ставка	База для исчисления налога
НДС	20% — базовая 10% — льготная 0% — экспортная	Доходы от реализации продукции или услуг
НДФЛ с доходов предпринимателя	13%	Все доходы с учетом вычетов
Налог на имущество физлиц	0,1-2%	Стоимость имущества ИП, которое он использует на предприятии

Кроме того, необходимо вести сложный бухгалтерский учет и подавать подробную отчетность.

Однако предпринимателю подойдет ОСНО, если он планирует:

сотрудничать с контрагентами-плательщиками НДС;
вести торговлю оптом с крупными организациями, уплачивающими НДС;
продавать импортную продукцию.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Этот режим — самый популярный среди ИП из-за сравнительно комфортных условий. Предприниматель уплачивает один налог УСН, ведет упрощенную отчетность и подает декларацию УСН раз в год.

Чтобы выбрать этот режим, бизнес ИП должен соответствовать следующим критериям:

численность сотрудников — не более 130 человек;
годовая выручка — не более 200 000 000 рублей.

Предприниматель сам выбирает объект налогообложения и соответствующую ставку. Тут стоит учитывать планируемые расходы. Если их трудно подтвердить документально или их немного, лучше выбрать УСН «Доходы». При крупных подтвержденных тратах подойдет УСН «Доходы минус расходы».

При этом налоговый тариф на упрощенке зависит от числа работников и годовой выручки. Так, если доходы предприятия не превышают 150 миллионов, а количество сотрудников — не больше 100 человек, тарифы будут такими:

Объект налогообложения	Ставка
Доходы	1–6 %
Доходы минус расходы	5–15%

Если же выручка предпринимателя за год составила от 150 до 200 миллионов, а количество работников — от 101 до 130 человек, ставка повышается:

Объект налогообложения	Ставка
Доходы	8%
Доходы минус расходы	20%

На УСН «Доходы» налог можно уменьшить на уплаченные взносы. На УСН «Доходы минус расходы» взносы включаются в расчет налоговой базы. Перейти на УСН можно при регистрации ИП или в течение 30 календарных дней после подачи документов.

Патентная система налогообложения (Патент)

Такой режим доступен только ИП, у которых числится не более 15 сотрудников на каждом виде патентной деятельности и чей доход с начала года не превышает 60 миллионов рублей. Рекомендованные направления перечислены в статье 346.43 НК РФ. Там же указаны виды деятельности, для которых патентный режим недоступен.

У ПСН следующие преимущества:

Предприниматель покупает патент на определенный период времени (на год, сезон или месяц).
В течение срока действия патента он не подает отчетность и не платит другие налоги.
С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на уплаченные взносы (если у ИП нет сотрудников, стоимость патента можно уменьшить на 100%, если есть — только на 50%).
Из отчетности нужно вести только книгу учета доходов.

Стоимость патента складывается из максимального предполагаемого дохода по каждому направлению, умноженного на ставку. Базовый тариф — 6%, в Крыму и Севастополе — 4%.

В остальном условия для применения патента определяют региональные власти. От них зависят следующие показатели:

окончательная стоимость патента для каждой деятельности (максимальный предполагаемый доход устанавливается властями);
допустимые виды деятельности (местные органы опираются на рекомендованный список из Налогового кодекса, но могут вносить свои коррективы).

Окончательная стоимость патента и разрешенные направления работы регламентируются законами о применении ПСН конкретного региона. Также можно обратиться к калькулятору ПСН на сайте налоговой.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Если предприниматель занимается переработкой или реализацией таких товаров, но не производит их сам, применять ЕСХН он не вправе.

Какие условия у ЕСХН:

Выручка от сельскохозяйственной деятельности должна быть больше 70% от всего дохода.
ИП платит один сельхоз налог по ставке 6%.
Налоговая база — разница между полученным доходом и документально подтвержденными расходами.
Предприниматель также должен платить НДС. Если доходы невысокие, от этого обязательства могу освободить (при соответствии условиям статьи 145 НК РФ).
Размер основного налога можно уменьшить на расходы, предусмотренные в статье 346.5 НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Чтобы понять, какой из режимов будет самым выгодным, предпринимателю нужно рассчитать прогнозируемую налоговую нагрузку по базовым ставкам.

Например, ИП Одинцов занимается ремонтом обуви в Москве. У него два сотрудника. Он не хочет применять ОСНО, так как рассчитывает упростить бухгалтерию и снизить налоговую нагрузку. Кроме того, он не планирует сотрудничать с крупными компаниями-плательщиками НДС, услуги представляет физлицам. ЕСХН ему не подойдет по направлению деятельности. Остается три спецрежима, которые мы и сравним.

Месячная выручка согласно бизнес-плану (с учетом средней стоимости услуги 2 000 рублей и количестве 5 клиентов в день) — 300 000 рублей. Планируемые расходы — 200 000, в которых учтены:

оплата труда — 40 000 рублей;
взносы за самого себя — 3 407 рублей;
страхование работников — 12 080 рублей;
аренда помещения — 35 000 рублей;
рабочие материалы и расходники.

Посмотрим, какой режим будет самым выгодным. К расчету примем базовые ставки, так как у ИП нет особых условий:

Виды налогов	Налоговая база	Расчет по формуле	Снижение на взносы	Итоговая налоговая нагрузка
УСН «Доходы»	Доход — 300 000	Доход × 6% 300 000 × 6% = 18 000	Не более чем наполовину, так как есть работники 18 000 ÷ 2 = 9 000	9 000
УСН «Доходы минус расходы»	Разница между доходом и расходами — 300 000 – 200 000 = 100 000	(Доход минус расходы) × 15% 100 000 × 15% = 15 000		15 000
Патент	В соответствии с Законом Москвы о применении ПСН, максимальный прогнозируемый доход на единицу численности сотрудников — 1 004 000 (914 000 — без наемных работников; 45 000 — за каждого наемного работника дополнительно)	Макс. доход × 6% 1 004 000 × 6% = 60 240	Не более чем наполовину, так как есть работники 60 240 ÷ 2 = 30 120	30 120

Расчеты наглядно демонстрируют, что УСН «Доходы» — наиболее выгодный вариант для предпринимателя. Но учитывайте, что в нашем примере цифры приблизительные. Кроме налогов следует также учесть страховые взносы за себя и работников, непредвиденные расходы, дополнительные выплаты, экономический кризис, уровень конкуренции и специфику деятельности. Чем больше факторов вы возьмете в расчет, тем больше шансов получить объективный результат.

Вам может быть интересно