Скопировать ссылку
Выплаты дивидендов является одним из нескольких легальных способов для выведения прибыли из ООО. По своей сути, дивиденды — это часть чистой прибыли, которая выделяется организацией для выплаты учредителям компании. Выплата происходит в несколько этапов. Во первых, участникам общества необходимо принять решение о распределении прибыли. В нем обязательно должны быть указаны следующие данные: сумма прибыли и период распределения; пропорции учредителей при распределении; список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы; сроки и форма выплаты доходов.
Существует право выплачивать дивиденды непропорционально доле в уставном капитале организации, но это должно быть указано в уставе. Также важным моментом является и то, что решение о выплате может приниматься не только по итогам года, но и за три, за шесть, или девять месяцев.
После принятия решения необходимо составить протокол со следующими сведеньями:
- дата и его номер;
- место проведения;
- повестка дня;
- подписи учредителей с расшифровкой.
Дебет 84 Кредит 70 — если получатель дивидендов трудоустроен в компании;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты с учредителями» — в случае, когда получатель дивидендов не трудится в организации либо это другая компания (юрлицо).
Проводки датируются по дате соответствующего протокола (решения) учредителей (учредителя) о выплате. Далее происходит, непосредственно, сама выплата суммы участникам за минусом удержанного налога. Денежные средства можно выдать из кассы по РКО, либо же перевести деньги на карточку (счет) получателя, составив платежное поручение.
С выплачиваемых дивидендов необходимо удержать налог не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты.
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
- налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
Для примера, приведем расчет дивидендов при УСН %, получателем у нас будет являться физическое лицо.
Пример
ООО «Ариско», находится на режиме УСН «доходы» 6%, по итогам 2017 года приняло решение выплатить учредителям дивиденды. Налоговому резиденту Петрову В.В., который является одним участником общества, было начислено 50000 руб. дивидендов. Перевод был совершен 5 декабря.
«Ариско» должна исполнить свои обязательства налогового агента, удержав с переводимой суммы НДФЛ. Так как Петров является резидентом, ставка по налогу составляет 13%:
50000 руб. × 13% = 6500 руб.
Эту сумму следует вычесть из дивидендов:
50000 руб. – 6500 руб. = 43500 руб.
Полученная сумма будет перечислена Петрову В.В.А.А.5 декабря 2017 года. В этот же день организации необходимо оплатить налог, вычтенный из дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Бухгалтеру же следует сделать следующие проводки:
Дебет 70 Кредит 68 — 6500,00 начислен (удержан) налог с дивидендов;
Дт 70 Кредит 51 — 43500,00 выплачены начисленные суммы за вычетом удержанного налога.
ООО сопровождает выплату дивидендов следующей отчетностью:
- по НДФЛ — в виде:
- справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 апреля года, идущего за отчетным (письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
- отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;
- по прибыли — по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28-го марта последующего года.
Кстати! Подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Существуют случаи, когда дивиденды уплачивать нельзя:
- не полностью оплачен уставный капитал;
- общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
- стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
- другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.
Конечно же, дивиденды невозможно будет выплатить также, если организация не вела деятельности или же она оказалось убыточной.
По счету 84 «Нераспределенная прибыль» можно понять, сколько именно заработала организация, подвести итоги и увидеть, прибыльная или убыточная была деятельность у компании. Кредитовое сальдо указывает на положительные результаты организации, дебетовое же наоборот, показывает на убыток.
В балансе по счету 84 указывается общая сумма прибыли как за текущий год, так и за прошлый период. Конкретно за отчетный год чистая прибыль отображается в строке «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах организации.
Часто встает вопрос о законности выплаты дивидендов за прошлые периоды. Вообще, законодательно не существует запрета на распределение прибыли между участниками общества за прошлые годы.
Также, о такой возможности выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет говорят и разъяснения, представленные в письмах Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235. Согласны с таким подходом и представители налоговых органов (письма УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@, от 23.06.2009 N 16-15/063489), с указанием на то, что организации должны отражать в уставе применяемый порядок при его учреждении, либо же путем внесения в него изменений.
Важным моментом является и то, что со дня принятия решения о выплате дивидендов, срок выплаты не должен превышать 60 дней.
А что же касательно страховых взносов? Есть ли обязанность уплаты страховых взносов с данной выплаты? На данный вопрос точно можно ответить нет, выплата дивидендов не облагается никакими страховыми взносами, так как не является выплатой, относящейся к трудовым или же гражданско-правовым отношениям, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действует до 31.12.2016), п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», п. 1 ст. 420 НК РФ (вступает в силу с 01.01.2017), смотрите также письма ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Подводя итоги, можно сказать о том, что порядок выплаты дивидендов в 2018 году не изменился. Самое главное, необходимо проверить до принятия решения, не нарушены ли ограничения, при которых выплата будет невозможна.
