Скопировать ссылку
В расчетах с сотрудниками возникает необходимость произвести расчет компенсации за неиспользованный отпуск. В данной статье мы рассмотрим: когда необходимо компенсацию выплатить, как ее правильно рассчитать, какая ответственность предусмотрена за невыплату.
Когда необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск полагается сотруднику в двух случаях:
1. Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, подлежит замене компенсацией (статья 126 ТК РФ). Компенсация выплачивается на основании письменного заявления сотрудника.
Не допускается замена денежной компенсацией отпуск беременным женщинам и работникам до 18 лет, также работникам, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.
2. При увольнении выплачивается компенсация за все неиспользованные дни отпуска (статья 127 ТК РФ).
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск = количество неиспользованных дней отпуска × средний дневной заработок
Как рассчитать количество неиспользованных дней отпуска?
Неиспользованные дни отпуска — разница между количеством положенных дней отпуска сотруднику и количеством использованных дней отпуска.
Подсчет неиспользованных дней отпуска начинается с момента трудоустройства сотрудника.
Для подсчёта воспользуемся формулой:
Количество неиспользованных дней отпуска = Продолжительность ежегодного отпуска ÷ 12 × количество полностью отработанных месяцев – использованные дни отпуска
Кстати! Безошибочно и в автоматическом режиме произвести расчет компенсации за неиспользованный отпуск вы можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке.
Помимо расчета компенсации за неиспользованный отпуск сервис позволяет начислять зарплату сотрудникам, рассчитывать пособия и отпускные — всё делается быстро и точно. Более того, в системе «Моё Дело» вы сможете произвести расчёт налогов и страховых взносов, сформировать необходимую отчётность, которую тут же можно отправить в электронном виде в ИФНС и фонды.
Согласно п.35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 г. №169, если месяц отработан не менее половины, то в расчет он берется, как полностью отработанный. Если месяц отработан менее половины — этот период из расчета исключается.
При условии, что сотрудник отработал 11 месяцев — компенсация выплачивается в полном объеме (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках).
Также компенсацию в полном объеме получают сотрудники, проработавшие не менее 5,5 месяцев, если они увольняются в случае ликвидации организации, поступлении на военную службу, признании непригодности к работе.
Следует обратить внимание, что согласно ст.121 Трудового кодекса РФ, из стажа, дающего право на отпуск, исключается:
- время отсутствия сотрудника на работе без уважительной причины;
- отстранение от работы в соответствии со ст.76 Трудового кодекса РФ;
- отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Как рассчитать средний дневной заработок?
Порядок расчета средней заработной платы регламентируется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые у работодателя. К таким выплатам относятся:
- заработная плата;
- премии, вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда и т.д. (п.2 Положения о среднем заработке).
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, (п.5 Положения о среднем заработке) если:
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Также не учитываются при расчете среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п.3 Положения о среднем заработке).
При условии, что расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок рассчитывается:
Средний дневной заработок = сумма, учитываемых выплат за расчетный период ÷ 12 ÷ 29,3
При условии, что расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок рассчитывается:
Средний дневной заработок = сумма, учитываемых выплат за расчетный период ÷ (29,3 × количество полных месяцев + количество календарных дней, в не полностью отработанных месяцах).
А количество календарных дней в неполном месяце = 29,3 ÷ количество календарных дней месяца × количество календарных дней, отработанных сотрудником в неполном месяце.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ и страховые взносы
Компенсация облагается налогом на доходы физических лиц. Согласно п.6 ст.226 НК РФ при увольнении налог должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты самой компенсации.
При заполнении справки 2-НДФЛ, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении указывается по коду 4800 «Иные доходы».
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении при заполнении расчета 6-НДФЛ отражается следующим образом:
- строка 100 и 110 — дата выдачи денег;
- строка 120 — следующий рабочий день.
Согласно пп.2 п.1 ст.422 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.
Также облагается взносами от несчастных случаев на производстве.
Какая предусмотрена ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Невыплата или неполная выплата в установленный срок компенсации за неиспользованный отпуск влечет наложение административного штрафа:
- от 10000 до 20000 рублей — на должностное лицо;
- от 1000 до 5000 рублей — на индивидуального предпринимателя;
- от 30000 до 50000 рублей — на юридическое лицо.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Иванова Ирина отработала в организации с 1 сентября 2017 г. по 22 сентября 2017 г. Заработная плата за фактически отработанное время — 25000 рублей. Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней.
1. Определим количество дней. Отработано более половины месяца, следовательно, компенсация должна быть выплачено за 1 месяц. Количество дней, за которые положена компенсация: 28 ÷ 12 = 2,33 дня.
2. Определим средний дневной заработок. Расчетный период отработан не полностью, поэтому расчет среднего дневного заработка производится по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.
29,3 ÷ 30 × 22 = 21,49 дня.
25000 ÷ 21,49 = 1163,33 руб.
3. Компенсация за неиспользованный отпуск:
2,33 × 1163,33 = 2710,56 руб.
