Скопировать ссылку
В письме от 7 июля 2020 года ФНС России отменила регламент зарплатных комиссий. Однако на деле инспекторы всего лишь изменили формат работы, так как пока что это все еще остается удобным способом получить с компании НДФЛ и взносы. Теперь пояснения по зарплатам требуют предоставить во время личных встреч, в ходе которых также могут быть предъявлены претензии по ошибкам и противоречиям в отчетности. Ситуация усугубляется тем, что за время кризиса компании были вынуждены снижать зарплаты и отправлять сотрудников в неоплачиваемые отпуска, но инспекторы не считают это поводом для послаблений. В статье рассказываем, как реагировать на требования и чего ждать от проверок в будущем.
Сейчас инспекторы пользуются специальной программой, которая формирует запросы автоматически. В первую очередь внимание обращают на те компании, в которых выплаты сотрудникам не достигают федерального МРОТ. На сегодняшний день он равен 12 130 рублям. Запросы делаются пофамильно, по каждому сотруднику. Взаимосвязь выплат ниже МРОТ и последующих запросов со стороны инспекции обусловлена тем, что при таком уровне выплат нарушаются соотношения к расчету по взносам — новые правила утверждены письмом ФНС от 7 февраля 2020 года. Таким образом, сразу на камеральной проверке программа запрашивает пояснения о низких зарплатах, освобождая инспекторов от этапа, на котором отбираются компании с признаками риска. На таком формате взаимодействия с налогоплательщиками ФНС планирует полностью сосредоточиться в будущем — на это решение повлияла в том числе и пандемия.
Если зарплата выше федерального МРОТ, инспекторы могут потребовать довести ее до региональной минималки. Компания нарушает статью 133.1 ТК, если платит работникам меньше. На этом основании налоговики не вправе требовать доплатить НДФЛ и взносы, но они передадут сведения трудинспекторам. ГИТ тоже участвует в комиссиях и проводят проверки.
Некоторые компании сталкиваются с тем, что налоговики требуют обосновать, почему зарплаты сотрудников не соответствуют отраслевым. И в этой ситуации главбухи могут быть бессильны, так как средняя зарплата в определенной сфере составляет одну сумму, а компания в состоянии выплатить значительно меньше. Но даже при таких условиях лучше отслеживать среднеотраслевые зарплаты. Делать это можно на сайтах органов статистики или на портале ФНС «Прозрачный бизнес» в разделе «Калькулятор налоговой нагрузки».
Как инспекторы могут узнать, что в компании серая зарплата?
Чтобы вычислить, какую зарплату платят в компании — белую или серую — инспекторы собирают данные из нескольких источников, например, из отчетности, оборотов и даже объявлений об открытых вакансиях. Но чаще всего налоговики узнают о попытках скрыть теневые зарплаты при помощи следующих способов:
Обращения сотрудников. Если раньше за получение зарплаты в конверте штрафовали самого сотрудника, то с этого года ситуация изменилась. Работник может пожаловаться на компанию, и с него, например, не взыщут НДФЛ — этот налог заплатит работодатель. Поступление подобного обращения в ФНС — повод не только вызвать нарушителей для пояснений, но и назначить выездную проверку. Однако, по наблюдениям самих налоговиков, освобождение сотрудника от уплаты НДФЛ не увеличило количество жалоб. Некоторые отмечают, что тенденция к анонимности при подаче такого обращения также сохраняется, поэтому заявителей невозможно привлечь в качестве свидетелей.
Информация из банков. Когда сотрудники пытаются взять кредит, им предлагают заполнить анкету, в которой необходимо указать уровень дохода. Работники могут преувеличить уровень зарплаты или сдать в банк 2-НДФЛ с завышенными цифрами. Для компании это может обернуться комиссией. Хотя в некоторых случаях сами кредиторы предлагают указать в анкете большую сумму для повышения шансов в одобрении займа.
Объявления о приеме на работу. Весьма неожиданный способ узнать, что в компании не только платят черную зарплату, но и могут нелегально нанимать сотрудников. На сайтах по подбору персонала налоговики проверяют подозрительные организации. Внимание обращают на два момента: уровень зарплаты и собственно сама должность. Если в штатном расписании не будет никакого упоминания о том, что указанная должность существует, инспектор может решить, что в компании практикуют нелегальный найм. Разница окладов в объявлении и в отчетности — повод задуматься о наличии «серой» зарплаты.
Кто должен представлять компанию на комиссии?
Если назначена комиссия, то часто для отстаивания интересов компании предлагают отправить главбуха или генерального директора. Но главный бухгалтер, по сути, только считает начисленную зарплату, размер которой определяется генеральным директором. На комиссии нужно быть готовыми к тому, что инспекторы будут вести себя жестко, поэтому разговаривать с ними лучше представителям, хорошо владеющим информацией. В роли представителя может выступать любой человек, имеющий отношение к компании. В случае, когда на встречу с налоговиками идет директор, поддержать его могут как главный бухгалтер, так и адвокат. Хотя некоторые считают, что на самой комиссии в них не будет надобности. Но вот на выездной проверке уже лучше пользоваться услугами юриста. Тем более, что ФНС это официально разрешила.
Как предоставлять пояснения?
Первым делом, когда инспекторы спрашивают о причинах низких зарплат, хочется ответить, что во всем виноват кризис и пандемия. Но вести разговор в таком ключе не рекомендуется. Невысокие зарплаты лучше объяснить неполными рабочими днями и месяцами и предоставить расчеты, какими они должны были быть, если бы работники трудились полный день.
ОКВЭД — еще одна причина, по которой компанию могут обвинить в занижении зарплат. Средняя зарплата определяется по основному коду. Как выясняется на практике, иногда он не соответствует реальному виду деятельности. Либо у компании несколько кодов, и расчеты ведутся по дополнительной деятельности, оплата по которой может быть ниже. В качестве объяснения можно указать эту причину, но код придется исправить на корректный, иначе запросы или вызовы на комиссию продолжатся.
Перед комиссией нужно решить, готовы ли вы реально повысить зарплаты. Если нет, то нужно заранее подготовить аргументы и пояснения, почему это сделать невозможно, и падение каких показателей напрямую влияет на размер зарплаты сотрудников. Можно пообещать, что как только компания выйдет из кризисной ситуации, вы постепенно увеличите оплату труда до среднеотраслевого уровня. Но делать это только в угоду инспекторам не нужно.
Что будет, если не выполнить требования инспекторов?
Отстоять свои интересы на комиссии получается не всегда, поэтому контролеры захотят доначислить налоги и взносы. Отказ от повышения зарплат сотрудникам чреват тем, что в следующий раз компанию включат в план выездных проверок. Но на таких мероприятиях уже налоговикам придется доказывать свои подозрения. Сделать это они могут, если при выемке найдут признаки «серой бухгалтерии» — ведомости и табели учета рабочего времени неоформленных сотрудников. Или есть платежки с назначениями «зарплата», но без упоминания этих сумм в отчетах по НДФЛ. Однако очень часто сотрудники отказываются свидетельствовать против своей компании или же сам выезд посчитают неоправданным из-за низкого результата. Проверки по зарплате не приносят больших поступлений. По данным ФНС на 1 июля, средняя цена выездной проверки по НДФЛ — 0,6 миллиона рублей, по взносам — 1,9 миллиона рублей.
Помимо выездной проверки есть и другой риск. Инспекторы предупреждают: если не выполнить их требования, может дойти до уголовного дела. Если компания не уступает, то инспекторы действительно передают материалы следователям.
Что произойдет с зарплатными комиссиями и проверками в будущем?
ФНС планирует отказаться от таких комиссий в пользу аналитических инструментов и провести реформирование некоторых процессов. Так, например, налоговики хотят перевести зарплату в безналичный вид. За недвижимость, транспорт и ценные бумаги «физикам» также предлагается расплачиваться безналом. Для них же хотят ограничить наличные расходы, установив лимит в 200 тысяч рублей. По оценке ведомства, полноценно заработать эти нововведения смогут к 2023–2024 годам.
Планируется, что все компании будут обязаны платить зарплаты не ниже МРОТ, а ответственность за низкие зарплаты ужесточится. Интерес представляет опубликованный проект об объединении отчетности по НДФЛ. В единый расчет 6-НДФЛ войдут справки о доходах с любыми признаками. В будущем в расчет хотят добавить приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль со сведениями о доходе от операций с ценными бумагами.
