Скопировать ссылку
Недавно в некоторых профильных и не очень СМИ появилась информация о том, что у нашей Федеральной налоговой службы появился некий черный список налогоплательщиков. А дальше, как часто бывает в подобных случаях, нашлось огромное количество «экспертов», создавших нестройный хор, «поющий» нам об ожидающей отечественных предпринимателей незавидной судьбе при попадании в такой список.
Предлагаю разобраться, о чем именно идет речь. Федеральная налоговая служба России действительно ведет несколько реестров, куда попадают подозрительные либо сомнительные организации и индивидуальные предприниматели. В зависимости от вида нарушений или от целей осуществляемого контроля.
К примеру, фискальные органы ведут учет по таким признакам, как:
- адреса массовой регистрации юридических лиц;
- адреса местонахождения юридических лиц, с которыми нет почтовой связи;
- дисквалифицированные по разным причинам лица;
- организации, имеющие непогашенную задолженность по налогам в сумме более 1 000 рублей;
- организации, не сдающие отчетность более одного года.
Есть и другие признаки, которые свидетельствуют о том, что у конкретных российских компаний не все в порядке с налоговым законодательством. И поверьте, по ним у ФНС тоже есть свои наработки и реестры.
На мой взгляд, шум о черных списках возник именно из-за одного из вышеприведенных реестров. Либо есть еще одна причина, о которой речь пойдет во второй части статьи.
ФНС России, поставив конкретную цель и применив простой алгоритм, выявила по всей стране довольно большую массу фирм (по первым прикидкам, образовавшийся список содержал около 60 тысяч юридических лиц), до которых не доходят официальные обращения налоговиков. Следующий простой эффективный шаг: эти данные были опубликованы в специально созданном информационном сервисе. Страница официального сайта ФНС называлась «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует». Фактически это и был черный список фирм, с которыми нет почтовой связи. До недавнего времени он регулярно пополнялся, так как если письмо, направленное из налоговой инспекции по юридическому адресу налогоплательщика, возвращалось обратно как неполученное, ФНС автоматически вносила данную организацию в этот черный список. Пользоваться данным сервисом мог любой заинтересованный человек. Достаточно было ввести хотя бы один известный реквизит — ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы.
Не представляю, что могло случиться, но неожиданно этот сервис исчез с сайта налоговой. Возможно, это как-то связано с широко анонсированным введением масштабного сервиса «Прозрачный бизнес», запуск которого сначала все время откладывался, а летом небольшой функционал все же был внедрен, но чтобы им воспользоваться, требовалось дополнительное программное обеспечение. Так что о массовом использовании налоговой информации всеми желающими, как предполагалось изначально, речи так до сих пор и нет. По-прежнему работают только разрозненные сервисы. Но и этого достаточно, чтобы проверить себя либо контрагента на предмет претензий, которые уже предъявлены или могут быть предъявлены налоговыми органами к субъектам предпринимательской деятельности.
К слову, чтобы проверить, отсутствует ли связь с предприятием, можно скачать выписку из ЕГРЮЛ, где в соответствующей графе о юридическом адресе будет информация о том, что информация недостоверна.
Во второй части перейдем к более закрытой, а поэтому и более важной теме. Вот тут реально возникает много вопросов, и на многие из них нет однозначного ответа. А значит, и нет стопроцентных способов не только решить проблему, но и не попасть в затруднительную ситуацию.
Немного предыстории. В последнее время некоторые компании совершенно неожиданно для себя могут узнать, что числятся в некоем федеральном информационном ресурсе налоговиков «Риски». Причем, об этом им сообщают контрагенты! А их, что очень странно исходя из изложенного далее, информируют инспекторы в актах налоговой проверки (!!) или в письмах с рекомендацией остерегаться ненадежного партнера (!!??).
Напоминаю, что у налоговиков в арсенале около 100 различных информационных ресурсов, которые они используют при проверках. Но ресурс «Риски» — это не общедоступный, а закрытый внутренний ресурс. В эту базу инспекторы включают компании, по которым, как они считают, есть потенциальный риск, что проверяемые налогоплательщики не заплатят налоги. То есть без суда они уже признаны неблагонадежными.
Из достоверных источников известно, что база «Риски» формируется автоматически с помощью программы в Межрайонной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных. Программа просто отбирает компании по критериям, которые налоговики относят к рискованным. Это закрытый и секретный ресурс даже для самих инспекторов на местах. Критерии, по которым компании включаются в базу, закрыты. Но при этом, некоторые из критериев инспекторы озвучивают в актах проверки и далее в суде. Так, поводом включить компанию в базу «Риски» могут быть:
- непредставление либо несвоевременное представление компанией отчетности;
- регистрация компании по массовому адресу;
- массовый директор или учредитель (триггер: более, чем в 10 компаниях);
- численность сотрудников компании (триггер: менее 3 человек);
- отсутствие основных средств и прочих активов;
- неуплата или уплата минимальных налогов при достаточно больших оборотах;
- несоответствие данных в отчетности и декларациях по прибыли и НДС;
- непредставление документов на требование налоговиков;
- неявка руководителя по повестке в ФНС.
«Рискованных» критериев намного больше: как финансовых, так и административных. При выявлении хотя бы одного факта программа вносит компанию в базу. А значит, попасть в нее может даже действующая организация, которая ведет официальную деятельность и исправно платит налоги.
Что говорит сама ФНС?
Курсивом выделены те места, которые нарушаются самой же ФНС во взаимоотношениях с налогоплательщиками.
1. Информационный ресурс «Риски» является внутренним информационным ресурсом налоговиков, аккумулирующим заранее определенные сведения об организациях, получаемые налоговыми органами законным путем. Согласно утвержденным правилам формирования данного ресурса, факты включения туда налогоплательщика не являются однозначными показателями его неблагонадежности. Поэтому этот перечень применяется исключительно в информационных целях.
2. Информационный ресурс «Риски» содержит только справочную информацию для принятия налоговиками решения о целесообразности налогового контроля в отношении конкретных юридических лиц.
3. Действия налоговиков, которые привели к включению налогоплательщика в информационный ресурс «Риски», не нарушают законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности и не создают препятствия для ее деятельности.
4. Предоставление сведений, содержащихся в этом ресурсе ФНС, невозможно. Никогда сведения из этого ресурса не будут обнародованы. Если кому-то удалось получить скриншот страницы информационного ресурса «Риски» при отсутствии права на доступ, то такой документ не будет наделен правовым статусом и не повлечет никаких правовых последствий (письмо от 7 сентября 2018 года № ЕД-4-2/17467).
К слову, аналогичным образом относятся к ресурсу и российские суды, указывая, что включение в базу «Риски» никак не ущемляет интересы налогоплательщика (даже несмотря на очевидные свидетельства обратного). К примеру, сравнительно недавно произошла ситуация, которая рассматривалась в суде под номером № А40-43028/2015.
Покупатель отправил поставщику письмо, в котором содержалась информация о том, что поставщик был внесен в черный список ФНС. К этому письму прикладывался акт проведенной проверки, содержащий сведения о поставщике. После чего покупатель отказался продолжать сотрудничество. Поставщик подал иск в суд на налоговую службу. Компания требовала, чтобы она была исключена из черного списка, а также она желала привлечь ФНС к ответственности. Судья не удовлетворил исковые требования, так как «Риски» является внутренним ресурсом налоговой службы и используется только в справочных целях. Занавес…
Подведем предварительный итог, к которому я настоятельно рекомендую прислушаться. И принять все возможные меры, чтобы избежать попадания в «Риски» в качестве объекта разработки налоговиков.
- ФНС ведет специальный черный список неблагонадежных налогоплательщиков.
- Сведения из этого перечня являются конфиденциальными, поэтому не должны предоставляться третьим лицам. Но на деле происходит обратное. В сети уже есть несколько околоналоговых ресурсов, которые утверждают, что имеют доступ к информации, содержащейся в системе «Риски». И за умеренную плату они готовы поделиться ею с заказчиком. У некоторых из них даже есть бесплатный тестовый период.
- Даже если информация будет обнародована, оспорить ее в суде не получится.
В конце кратко приведу некоторые последствия, которые могут наступить при внесении компании в черный список как для самого предприятия, так и для его участника либо руководителя:
1. Юридическое лицо с такой записью приобретает негативную репутацию, то есть на автомате становится непривлекательным партнером для других налогоплательщиков с точки зрения принципа должной осмотрительности выбора контрагентов. А также для банков. А также для госзаказчиков при организации ими госзакупок. Да даже для рядовых сотрудников такого предприятия обязательно возникнет масса неудобств. Более того, наличие экономических отношений с такими компаниями может стать поводом для претензий к их контрагентам со стороны налоговых органов при налоговых проверках.
2. Руководитель может и будет привлечен к административной ответственности по части 3 статьи 14.25 КоАП (штраф от 5 000 до 10 000 рублей).
3. Регистрирующим органом в любой момент может быть предъявлен иск о ликвидации юридического лица как действующего с грубыми нарушениями законодательства.
4. После вступления в силу изменений в закон № 129-ФЗ, юридическое лицо, по которому в ЕГРЮЛ внесены недостоверные сведения, через 6 месяцев может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению ФНС без суда.
5. Руководитель, а также участник ООО, владеющий долей не менее 50 процентов компании, в течение трех лет с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, не смогут стать участником или руководителем другого российского предприятия (пункт 1 статьи 23 Закона 129-ФЗ).
Кстати! Для быстрой проверки контрагента вы можете воспользоваться онлайн-сервисом «Моё дело». Сделать это можно в один клик, введя ИНН/ОГРН/название/ФИО или адрес интересующего контрагента. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
