Отправить статью или инфоповод

Что делать предпринимателям, если нечем платить налоги

Что делать предпринимателям, если нечем платить налоги
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

ИП или компания могут столкнуться с нехваткой средств даже на уплату налогов. В этом случае они могут обратиться за получением отсрочки или рассрочки. Руководитель компании «Авирта» Марат Самитов объяснил, по каким налогам можно получить отсрочку/рассрочку, какие основания для этого можно использовать, а также куда обращаться.

Руководитель компании «Авирта», автор телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес»
Если у организации или предпринимателя нет денег для уплаты налогов, то можно получить рассрочку и отсрочку по платежам в бюджет (статья 64 НК РФ, приказ ФНС № ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года).

Причем «рассрочка» и «отсрочка» — это разные вещи. Их отличие, прежде всего, в порядке оплаты задолженности, который по просьбе компании разрешит применять налоговая инспекция.

Рассрочка по аналогии с покупкой товара «в рассрочку» подразумевает платежи по графику в течение определенного периода времени до полного погашения задолженности. Отсрочка — это перенос сроков оплаты всей суммы налогового платежа, которая с учетом предоставленной отсрочки должна быть погашена единовременно в полном объеме.

По каким налогам можно получить отсрочку/рассрочку

Налоговая служба может разрешить перенести сроки оплаты налогов, оплачиваемым в федеральный, региональный и местный бюджет, но есть определенные ограничения.

Так в федеральный бюджет максимальная отсрочка по уплате налогов может составить 3 года, в региональный и местный до 1 года. По страховым взносам отсрочка может быть предоставлена на срок до 3 лет.

Если берется отсрочка по налогу на прибыль, то срок переноса оплаты задолженности в федеральный и региональный бюджет может отличаться (17% до 3-х лет, 3% — до 1-го года).

При этом сумма отсрочки или рассрочки не должна превышать стоимость чистых активов организации (пункт 2.1 статьи 64 НК РФ).

По каким платежам не получится получить отсрочку или рассрочку

Не предусмотрено предоставление отсрочки/рассрочки, если организация или ИП выступает налоговым агентом, например, по уплате НДФЛ (пункт 6 статьи 61, пункт 1 статьи 64 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/8000 от 15 февраля 2016 года).

Также не предоставляется перенос сроков:

  • оплаты налога на прибыль для консолидированной группы (пункт 3 статьи 62 НК РФ);
  • по накопительной части взносов в ПФР (пункт 6 статьи 61 НК РФ);
  • если у заявителя имеется отрытое уголовное производство по статье 199, 199.1 или 199.2 УК РФ в отношении руководства компании;
  • другие.

Полный перечень ограничений можно найти в статье 61-62 НК РФ.

Основания и условия для получения отсрочки/ рассрочки

Просто так взять и попросить сдвинуть оплату налогов или страховых взносов в бюджет не получится. Отсрочка или рассрочка предоставляется только при определенных условиях (пункты 2 и 13 статьи 64 НК РФ).

Беспроцентная рассрочка/отсрочка представляется, если:

  • получен убыток результате ЧС, например, в результате, пожара, наводнения, стихийного бедствия и так далее (пандемия коронавируса к ЧС в России не относится);
  • у компаний, которые работают с бюджетными деньгами или с госзаказами, задерживается финансирование.

Под процент, равный 1/2 ставки рефинансирования, рассрочка/отсрочка предоставляется, если:

  • компания единовременно оплатит налоги, то у нее по расчетным данным появятся признаки банкротства (для коммерческих предприятий это самая частая причина получения отсрочки или рассрочки);
  • сезонная деятельность организации или ИП.

По мнению Верховного суда и чиновников, пандемия 2020 года, вызванная COVID–19, не считается ни ЧС, ни форс-мажором (обзор президиума ВС № 1 от 21 апреля 2020 года). Аналогичные разъяснения давал и Минфин (письмо № 03-02-07/1/52124 от 17 июня 2020 года, № 03-02-07/1/52130 от 17 июня 2020 года). Поэтому она сама по себе не дает права на получение отсрочки или рассрочки по налогам.

Куда обращаться за рассрочкой/отсрочкой по налогам

Для удобства эта информация представлена в таблице.

Налоги/страховые взносы Куда обращаться с заявлением
Налоги в Федеральный бюджет и страховые взносы, а также доначисления по результатам налоговой проверки В Федеральную налоговую службу (ФНС)
Налоги в бюджет субъекта РФ и местные налоги В Управление Федеральной налоговой службы (ФНС)
Региональный налог на прибыль.
ИФНС также принимает решение о рассрочке в форме инвестиционного кредита
Инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС)
Налоги и сборы при осуществлении ВЭД Таможенные органы

Алгоритм получения рассрочки/отсрочки

Для получения отсрочки и рассрочки оформляется два документа:

  • Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.
  • Обязательство о соблюдении условий по отсрочке или рассрочке по налогам.

Кроме того, могут понадобиться дополнительно:

  • справки банков о ежемесячных оборотах по счетам организации за каждый из предыдущих шести месяцев, об остатках на всех счетах и о наличии картотеки неоплаченных документов;
  • перечень должников организации. По каждому должнику надо указать цены и сроки исполнения договоров, приложив копии договоров и первичных документов по ним;
  • предполагаемый график погашения задолженности по налогам или взносам;
  • обязательство о соблюдении условий отсрочки или рассрочки.

Бланк заявления и обязательства утверждены приказом ФНС № ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. В заявлении своими словами укажите причины, по которым просите о более поздней оплате налогов или взносов в бюджет.

В обязательстве о соблюдении условий по отсрочке или рассрочке по налогам, компания или ИП дает обещание соблюдать сроки с учетом оторочки/рассрочки.

Документы можно отнести в налоговую инспекцию лично, отправить почтой или по ТКС.

Вне зависимости от того, в какое подразделение налоговой службы вы обратились, заявление рассматривается не более 30 рабочих дней.

Альтернативный вариант

Если вы не подпадаете под условия предоставления рассрочки или отсрочки, которые, к слову, не самые удобные и соблюсти их непросто, то можно поступить иначе, прокредитоваться в бюджете по собственной инициативе и без согласия ФНС.

Для этого вначале сдается декларация с заниженной суммой налога к уплате, чем реально получилось по итогам налогового периода. Затем, когда появятся деньги, сдайте в ФНС уточненную декларацию с верными расчетными данными.

Не сработает такой вариант только с НДС, ведь ваши контрагенты тогда не смогут принять входной НДС к вычету, если вы его не подтвердите и об этом будет получена информация из программы АСК-НДС.

За предоставление уточненных деклараций и самостоятельную доплату налога ответственности не предусмотрено, главное в таком случае оплатить недоимку и пени до подачи уточненного расчета (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК).

Если просто так взять и не платить налоги или страховые взносы, то это чревато штрафом 20% от недоплаченной суммы, а также блокировкой расчетного счета (статьи 76 и 122 НК РФ).

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: