Что выгоднее патент или «упрощенка»?

13 ноября 2017

3410

Главный бухгалтер «ЮК Бизнес-Право»

Что такое ПСН?

Патент или ПСН (патентная система налогообложения) представляет собой один из налоговых режимов. Возможность использовать его имеют только те предприниматели, численность наемных сотрудников которых менее пятнадцати и объемом выручки менее 60 миллионов рублей в год.

Введена ПСН была в 2013 году на основании пункта 26 статьи 2ФЗ от 26.06.2017 г. № 94-ФЗ.

Основанием для применения ПСН является патент, получаемый в налоговом органе. Выдается данный документ лишь на один определенный вид деятельности и при условии, что законодательством субъекта РФ, где будет действовать патент, должна быть введена ПСН на него.

Патент действует определенный срок и является заменой налога с выручки, получаемой предпринимателем по деятельности на которую оформлен. В случае, когда предприниматель занимается еще какой-либо деятельностью, на которую патент не получал, этот вид деятельности будет облагаться налогами в рамках системы налогообложения, на которой находится ИП. Это может быть как ОСНО, так и УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения — или УСН — представляет собой налоговый режим, целью которого является сократить налоговую нагрузку на малые предприятия и ИП, а так же сократить количество предоставляемой отчетности малым бизнесом.

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц. Однако есть исключения, они перечислены в статье 346.11 НК РФ. Например, НДС при импорте товаров оплачивается независимо от применяемой системы налогообложения. От других налогов применение УСН не освобождает, они платятся в общем порядке в случае наличия объекта налогообложения.

УСН не освобождает от необходимости в ведении бухгалтерского учета, если речь идет об организациях. Правда, они относятся к малым предприятиям, поэтому могут вести бухучет в упрощенной форме и сдавать сокращенную отчетность.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, который выбирается самостоятельно при переходе на данный налоговый режим. Есть два варианта налоговой ставки, выбрать можно наиболее выгодную для конкретного бизнеса:

УСН «Доходы». Базой по налогу являются все поступления, расходы не учитываются. Основная ставка — 6%. В различных регионах может устанавливаться пониженная ставка.
УСН «Доходы минус расходы». Налогом облагается только разница между поступлениями и понесенными затратами. Основная ставка — 15%. В различных регионах может устанавливаться пониженная ставка.

Основные отличия УСН и ПСН

Главное отличие ПСН заключается в том, что расчет налога производится на основании планируемого дохода, который устанавливается органами власти региона и имеет определенный размер на всё время действия патента и не подлежит изменениям.

При УСН база по налогу рассчитывается на основании полученного дохода.

Предприниматель, находящийся на УСН, в праве уменьшать ежеквартально налог на уплаченные и начисленные за этот период страховые взносы за сотрудников и себя на основании п 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При ПСН эта возможность отсутствует.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ПСН, имеют право применять пониженную ставку страховых взносов практически при любом виде деятельности. Пониженная ставка составляет 20% в ПФ РФ. Исключением являются лишь следующие виды деятельности: предоставление имущества в аренду, розничная торговля, услуги общественного питания.

Предприниматели на УСН могут воспользоваться правом на пониженную ставку лишь тогда, когда занимаются льготным видом деятельности. Полностью льготные виды деятельности перечислены в пункте 8 части 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для применения льготы доход от такой деятельности должен быть не менее 70% от общей выручки.

Предприниматели, которые не имеют права воспользоваться данными льготами, оплачивают страховые взносы в размере 30% с заработной платы работников на основании статьи 58.2 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Плюсы и минусы ПСН и УСН

Плюсы ПСН:

Начать применять ПСН возможно в любое время, решение о переходе предприниматель принимает самостоятельно, что очень удобно при осуществлении сезонных работ. Патент возможно получить на срок от 1 до 12 месяцев.
Преимуществом ПСН является уплата всего одного налога. Налог уплачивается за выданный патент. Налог не зависит от доходов ИП. Власти субъекта РФ, на территории которого будет осуществляться деятельность, устанавливают фиксированный доход. Налог при ПСН рассчитывается исходя из этого планируемого дохода, и не зависит от фактической выручки.
Помимо вышеперечисленного, ИП применяет упрощенный порядок ведения учета — ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов.
Отсутствие обязанности подавать декларацию по налогу.
Возможность применять пониженную ставку для страховых взносов практически по всем видам деятельности, на которые выдается патент, кроме указанных в подпунктах 19, 45, 46, 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
Если деятельность ведется в регионе, отличном от региона регистрации ИП, возможно получить патент в любой налоговой инспекции данного региона.

Минусы ПСН:

Налог оплачивается авансом. Предприниматель обязан не позднее, чем через двадцать пять дней с момента получения патента оплатить его полностью — или одну треть, в зависимости от срока на который он был выдан.
Отсутствует возможность вычета из налога по ПСН сумм страховых взносов.
Необходимость получения нескольких патентов при работе в различных субъектах РФ.
Лимит на совокупный годовой доход.
Количество наемных сотрудников не должно превышать 15 человек.
Патент может применять лишь индивидуальный предприниматель.

Плюсы УСН:

Упрощенное ведение налогового учета.
В зависимости от планируемых доходов и расходов возможно выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%).
Налог на прибыль и НДС заменяются одним налогом.
Налоговым периодом является год. Поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год.
Дополнительный плюс для ИП на УСН — освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Минусы УСН:

Ограниченный список видов деятельности, по которым возможно применение УСН.
Обязательное условие для применения отсутствия филиалов и представительств.
УСН «Доходы без расходов» включает ограниченный перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу.
Существует вероятность потери права на применение УСН в случае превышения численности работников или объема выручки. При этом при переходе на ОСНО нужно будет восстановить данные бухгалтерского учета за время нахождения на УСН.
Ограничения по объему получаемой выручки, остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств.
Необходимость включать в налогооблагаемую базу авансовых платежей, полученных от покупателей.

Как ИП перейти с УСН на патент?

Переход на патент можно осуществлять в любое время. Для того, чтобы начать применять ПСН, нужно обратиться с заявлением на получение патента в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя или в инспекцию региона, где планируется осуществляться деятельность, в случае, когда предприниматель будет работать не в своем регионе. Заявление подается за десять дней до начала работы. Заявление рассматривают в течение пяти календарных дней. По окончании срока рассмотрения заявления принимается решение о выдаче патента или об отказе.

Возможные основания для отказа от выдачи патента:

условия для перехода на патент нарушены;
срок действия патента неверно указан;
наличие недоимки;
деятельность в заявлении не попадает под патент.

Возможно ли совмещать патент и УСН?

ПСН и УСН можно применять единовременно. Но возникает необходимость раздельного учета доходов по деятельности, облагаемой налогом УСН, и доходов, на которые оформлен патент. Налог по УСН предприниматель будет оплачивать только с дохода по деятельности, на которую не получал патент. Поэтому при подаче налоговой декларации по УСН разделают доходы, полученные по УСН и патенту.

Оба режима имеют ограничения по объему выручки, поэтому на основании подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, доход суммируется по обеим системам налогообложения.

Для того, чтобы не потерять право применять ПСН, сумма выручки должна быть менее 60 млн. руб. за год. В случае, когда налог не был уплачен в установленные сроки, также возможна потеря права на патент. В случае прекращения деятельности, на которую был выдан патент, на предпринимателя возложена обязанность уведомить налоговый орган не позднее 10 календарных дней. При этом снова получить патент будет возможно не ранее следующего календарного года. Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, имеет право со дня снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН перейти на УСН по виду деятельности, на которую ранее был выдан патент.

Какую бы вы систему налогообложения не выбрали, УСН или ПСН, вести учет будет всегда легко и просто с помощью онлайн-сервиса «Мое дело». Этот сервис — умный помощник, который сделает за вас всю рутинную работу: рассчитает налоги, зарплату и взносы, заполнит декларации и отчеты, сформирует КУДиР и многое другое. В сервисе можно также оформлять и выставлять счета и первичные документы, осуществлять платежи и отправлять отчетность в ИФНС и Фонды. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Вам может быть интересно