Скопировать ссылку
Таможенное регулирование
Для стран союза действуют единые таможенные правила. Договор о ЕАЭС (далее — Договор) предусматривает порядок транспортировки продукции, условия ее хранения в странах союза или за его пределами, а также размеры таможенных пошлин.
Экспорт товаров
На основании Договора экспорт товаров в страны союза может производиться по ставке НДС 0 % и (или) освобождаться от акцизов при предоставлении следующих документов:
- декларация по НДС;
- договоры (контракты) на продажу товаров;
- банковская выписка, свидетельствующая о получении дохода от реализации товара;
- заявление из налогового органа страны-импортера о ввозе товаров и уплате НДС;
- документы на транспортировку товаров;
- иных документов, свидетельствующих о законности применения налоговых льгот в соответствии с законодательством страны экспортера.
Возможность применения льгот по НДС зависит от соблюдения сроков предоставления документации в налоговые органы экспортера — 180 суток с момента отгрузки товара.
Размер и порядок уплаты косвенных налогов зависит от места реализации. Если транспортировка товаров начинается за пределами стран союза, то местом реализации признается территория осуществления таможенных процедур. При действии свободной таможенной зоны оформляется копия декларации, заверенная таможенным органом другого государства ЕАЭС.
Налоговые вычеты, применяемые при экспорте товаров за пределы союза, также сохраняются.
При выявлении нарушений неуплаты НДС начисляются штрафы и пени согласно действующему законодательству.
Импорт товаров
Налоговая база по НДС устанавливается на дату принятия продукции к учету. Порядок и размеры уплаты косвенных налогов определяется законодательством страны импортера.
После принятия товаров к учету, налогоплательщик обязан предоставить соответствующую декларацию и сопроводительные документы не позднее 20 числа следующего месяца:
- заявление;
- банковская выписка, содержащая информацию об уплате косвенных налогов;
- транспортные (товаросопроводительные) документы;
- счета-фактуры;
- договоры (контракты) о приобретении продукции.
Если был оформлен возврат части товаров в связи с ненадлежащим качеством или неполной комплектацией, необходимо подать уточненное заявление в налоговый орган. При возврате товаров поставщику в полном объеме следует уведомить ИФНС о поданной ранее декларации для возврата уплаченных сумм НДС. Возмещение НДС осуществляется в налоговом периоде, в котором происходит возврат.
Штрафы и пени за непредставление декларации или неуплату НДС в полном размере рассчитываются в порядке, установленном законодательством страны, на территорию которой ввозятся товары.
Выполнение работ и оказание услуг
Определение места реализации для работ или услуг является наиболее сложной задачей. Местом реализации признается территория страны, если это работы:
- с ее недвижимым или движимым имуществом;
- по консультации, бухгалтерскому учету, аудиту, маркетингу, рекламе, дизайну, инженерии, обработке информации и юридическим вопросам и НИОКР;
- социального характера (в сфере образования, спорта, культуры, искусства, туризма и отдыха);
- по разработке программного обеспечения и баз данных;
- по лизингу персонала.
Подтвердить факт оказанных работ можно:
- договором на оказание услуг;
- документами, свидетельствующими о приеме работ заказчиком (акт выполненных работ, счет-фактуры);
- другими документами, если они указаны в законодательстве стран ЕАЭС.
Место реализации при оказании нескольких услуг назначается по основному виду работ.
Трудоустройство и миграционный учет граждан стран ЕАЭС
Зачастую, приглашая иностранных сотрудников, компании сталкиваются со сложностями в вопросах оформления и налогообложения доходов таких специалистов. Однако для граждан ЕАЭС, которые работают по найму в пределах союза, предусматриваются некоторые преференции. Ниже приведен порядок трудоустройства и миграционного учета, а также налогообложения доходов специалистов из стран союза, работающих в Российской Федерации.
Трудоустройство и миграционный учет
В первую очередь необходимо разобраться в правилах оформления въезда иностранного сотрудника и условиях его пребывания в России. Для въезда иностранным специалистам потребуется действующая виза. Однако граждане некоторых стран могут воспользоваться безвизовым режимом:
- Азербайджан, Молдова, Абхазия, Украина, Таджикистан и Узбекистан;
- Евразийский экономический союз.
Если кандидат прибыл из одной из вышеперечисленных стран, то компания может его трудоустроить по упрощенной системе: без оформления разрешения на привлечение иностранцев на работу и приглашения на пересечение границы. Сотруднику не придется ждать разрешения на осуществление трудовой деятельности для работы в России. При найме кандидату необходимо собрать стандартный пакет документов и предоставить патент.
Важно заметить, что для граждан ЕАЭС существуют некоторые преференции:
- При отсутствии у специалиста СНИЛС работодатель самостоятельно оформляет данный документ после его трудоустройства;
- Иностранные кандидаты не обязаны предоставлять документы воинского учета;
- Граждане союза и члены семьи работника могут пребывать на территории России в течение одного месяца (30 дней) без постановки на миграционный учет (для граждан Республики Беларусь данный срок составляет 90 дней);
- После трудоустройства сотрудник имеет право находиться в России в течение всего срока действия трудовых отношений;
- В случае, если трудовой договор был расторгнут более, чем через 90 суток после приезда, работник имеет право находиться в поиске работы в течение 15 суток без необходимости выезда из страны.
НДФЛ и страховые взносы
Согласно законодательству Российской Федерации, компания облагает доходы иностранного специалиста по ставке 30 %. Если сотрудник находится в России более 6 месяцев (183 дня) в течение года, то он признается налоговым резидентом и ставка НДФЛ становится 13 %.
В соответствии с действующим Договором, доходы сотрудников из стран союза следует облагать по ставке 13 % с первого дня работы вне зависимости от времени их пребывания в России. Данная ставка НДФЛ применяется к окладу, премиям, материальной помощи, командировочным расходам и различным видам компенсаций. Однако налоговые службы предупреждают, что определять окончательную ставку налогообложения доходов такого специалиста следует на конец налогового периода, пересчитав дни пребывания в России. Если на момент расчета сотрудник пробыл менее 183 дней за последний год, то все выплаты, полученные на территории Российской Федерации, должны быть пересчитаны по ставке 30 %.
Когда сотрудник отправляется в рабочую командировку за пределы ЕАЭС, его доходы облагаются по общим правилам. То есть работодатель должен ежемесячно пересчитывать количество дней, проведенных на территории России за последние 12 месяцев, предшествующих дате получения выплат. Если сотрудник теряет статус налогового резидента, то ставка НДФЛ становится 30 %.
В связи с тем, что граждане союза не используют визу для пересечения границы с Россией, для подсчета дней может быть использована следующая информация:
- даты прилета/отлета на авиа- и ж/д билетах;
- отметки о пересечении границ в паспорте;
- фактически отработанное время по данным табеля учета рабочего времени сотрудника;
- иная информация, позволяющая подсчитать количество календарных дней на территории России.
Дополнительным преимуществом граждан союза является право на получение всех видов социальных пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с материнством) и медицинскую помощь, при условии, что работодатель отчислял страховые взносы за сотрудников.
Вкратце
Экспорт товаров в рамках ЕАЭС осуществляется по льготной ставке НДС 0 % при подтверждении данного права документами в течение 180 дней с момента отгрузки товара. Для расчета сумм НДС к уплате по импортируемым товарам используется стоимость продукции на дату принятия товаров к учету.
Граждане ЕАЭС обладают преференциями при трудоустройстве на работу в России: требуется стандартный пакет документов и патент. Доходы сотрудников облагаются по ставке 13 % с первого дня работы вне зависимости от статуса резидентства.
Во время командировки работодатель обязан определять налоговый статус специалиста ежемесячно. В зависимости от длительности служебной поездки специалист может лишиться своего статуса, вследствие чего его доходы должны быть пересчитаны по ставке 30 %.
Иностранные специалисты из стран ЕАЭС имеют возможность получать все виды социальных пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с материнством) и медицинскую помощь при условии, что работодатель отчислял страховые взносы.
