Скопировать ссылку
В этой статье читайте:
- что такое Интернет торговля;
- общее понятие торгового сбора и случаи обязательной его уплаты;
- при каких условиях интернет-магазин может стать плательщиком торгового сбора.
В России конкуренция в розничном бизнесе очень высока. Поэтому начинающие коммерсанты и организации открывают свой первый бизнес в интернете. О переходе на сетевые продажи задумаются и многие действующие хозяйствующие субъекты.
В этой статье Вы узнаете о том, что же такое интернет торговля. Какими нормативными документами следует руководствоваться при организации продаж в сети интернет. А так же о том, необходимо ли бизнесу в интернете уплачивать торговый сбор.
Сразу следует обратить внимание читателя на то, что в деятельности, связанной с продажей товара в сети интернет, хозяйствующий субъект может применять как общую систему налогообложения, так и уплачивать единый налог по УСН. Применять же ЕНВД и патент по такой деятельности нельзя. Автор еще раз обращает внимание читателя на то, что речь в данном статье идет именно о продажах в сети. Демонстрация товара на сайте и его продажа в розничном магазине к этой ситуации не относится.
Так же продажа товаров через интернет не относится к разносной мелкорозничной торговле. См., например, пункты 71-75 ГОСТ Р 51303-2013.
Что такое Интернет-торговля
Интернет-торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» главы 30 Гражданского кодекса РФ, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», а также Правилами продажи товаров дистанционным способом (утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612).
Вообще основные положение о интернет торговле изложены именно в правилах. Документ устанавливает, что продажа товаров дистанционным способом — продажа товаров по договору розничной купли-продажи. Такой договор заключается на основании ознакомления покупателя с товаром по сети Интернет.
Так же в правилах сказано, что предложение товара в его описании, которое содержит все существенные условия договора и обращено к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой. В этом случае продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании.
Поэтому при продаже товаров дистанционным способом договор считается заключенным:
- с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;
- с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.
Кстати, с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор у продавца возникают обязательства по передаче товара.
Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли.
Какой код ОКВЭД следует выбрать для интернет-магазина
Сейчас организации и предпринимателей должны указывать в заявлениях на регистрацию коды ОКВЭД из нового классификатора (ОК 029-2014). Если указать старые коды (ОК 029-2001), то в регистрации могут просто-напросто отказать. Своим разъяснениям от 24 июня 2016 № ГД-4-14/11306 ФНС России об этом позаботилась.
В действующем классификаторе интернет бизнесу присваивается код — 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».
Вновь зарегистрировались и собираетесь вести продажи в интернете? Указывайте этот ОКВЭД в заявлении на регистрацию.
Хотите расширить бизнес и продавать товары по сети? Тогда дополните единый реестр юрлиц или предпринимателей соответствующим кодом.
Обязательное применение онлайн-кассы для Интернет-магазина
При продажах товара в сети коммерсант или организация обязаны применять онлайн-ККТ. Доставку товара до покупателя производит курьер? Снабдите его специальным беспроводным устройством, позволяющим выдавать чеки. Пробивать чеки заранее в магазине нельзя.
Оплата поступает платежной картой (например, через сайт продавца)? В этом случае так же применяется онлайн-касса. При этом чек направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчета. Для таких расчетов существует специальная ККТ, которая позволяет автоматизировать учет расчетов и формировать чеки без участия продавца.
Покупатель оплачивает товар через личный кабинет банка в мобильном приложении или электронным кошельком? Тогда применять онлайн-ККТ необходимо с 01.07.2018 года.
Работаете с платежным агентом? В этом случае применять онлайн-ККТ обязан именно он. Интернет-магазин обязан направить платежному агенту всю информацию о продаваемом товаре. Это связано с тем, что эти данные должны быть видны на чеке платежного агента.
Плательщики торгового сбора
Торговый сбор относится к местным сборам. Сбор может быть установлен в любом населенном пункте по решению властей. А вот в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами.
На сегодняшний день такой Закон действует только на территории города Москва (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).
Итак, на основании основных положений Налогового кодекса РФ платить торговый сбор должны все торговые организации и предприниматели. К видам деятельности, по которым уплачивается сбор относится:
- торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
- торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
- торговля с товарных складов.
- торговля через объекты нестационарной торговой сети.
В Москве этот перечень ограничен. Дело в том, что Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 не устанавливает ставок в отношении торговли со складов. Если в отношении сбора не установлен главный элемент, то платить его не нужно.
Торговый сбор и интернет-торговля
Контролирующие органы в лице Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы указывают на то, что организация торговли в интернет-магазинах не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой следует уплачивать торговый сбор.
Дело в том, что у интернет-магазинов нет ни торговых залов, ни стационарных торговых объектов. Как было сказано выше продажа товара дистанционным способом предполагает передачу товара покупателю через курьера, в пункте выдачи Заказа или на складе. А продажа со склада в Москве торговым сбором не облагается.
Поэтому московские интернет-магазины плательщиками торгового сбора не признаются1. И не могут ими стать до те пор, пока:
- продажу в сети не приравняют к продаже товара со склада (что по определению норм Законодательства невозможно);
- в Законе не появится ставка сбора по торговле со складов.
А как быть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые принимают Заказы на сайтах, но продают товар непосредственно в офисе или в торговом отдельном павильоне или помещении? Автор статьи в самом начале обратил внимание, что такая деятельность под интернет-торговлю не попадает. А значит принимать во внимание разъяснения Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы нельзя.
В данном случае место, где происходит продажа товара по предварительному заказу признается торговым объектом. Это может быть не только торговый объект по правоустанавливающим документам. Это может быть и помещение или офис в объекте недвижимости — объекте, в котором совершаются сделки купли-продажи. Поэтому в данном случае хозяйствующий субъект признается плательщиком торгового сбора.
Кстати, региональные и местные законы могут устанавливать льготы по сбору. Так, например, в статье 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 установлен перечень льгот как по направлением торговой деятельности, так и для отдельных организаций и коммерсантов.
Например, от уплаты торгового сбора освобождены религиозные организации и организации (подразделения) Почты России.
Объект обложения торговым сбором
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Регистрация плательщика сбора
Организация или предпринимателя обязаны в течение пяти рабочих дней после начала торговой деятельности встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора.
В налоговый орган подается уведомление, в котором указывается:
- вид торговой деятельности;
- характеристика объекта торговли.
Уведомление подается:
- по местонахождению торгового объекта недвижимости имущества;
либо
- если недвижимость не используется — по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя).
Форма уведомления ТС-1 утверждена приказом ФНС России от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/249. Этим же приказом установлен и порядок заполнения уведомлений ТС-1.
Вы из другого региона? Например, ИП из Московской области торгует в Москве? Тогда Вам необходимо так же зарегистрироваться в качестве плательщика сбора. Правила регистрации те же.
Налоговый орган ставит на учет плательщика сбора в течение пяти рабочих дней после того, как получает уведомление. Кстати, постановка на учет подтверждается свидетельством, форма которого утверждена приказом ФНС России от 13 июля 2015 г. № ММВ-7-14/276.
Опоздали с подачей уведомления? Тогда могут привлечь к налоговой и административной ответственности (ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
А если Вы вообще торговали без регистрации, то штрафы более существенные. Здесь применяется не только часть 3 ст. 15.3 КоАП РФ, но и положения статьи 116 НК РФ.
1 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730 и Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26 июня 2015 г. № ДПР-20-2/1-161/15.
