Скопировать ссылку
Рассмотрим применение общей системы налогообложения (ОСНО) для индивидуального предпринимателя. Данная система для ИП может применяться добровольно или при невозможности применять специальные режимы налогообложения.
Основные плюсы применения ОСНО для ИП без работников
- Доходы индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения не имеют ограничения по максимальной сумме дохода;
- Индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, что для крупных контрагентов является важным фактором для сотрудничества;
- Более широкий перечень по видам деятельности, из разрешенных для ведения деятельности ИП, в отличие от спецрежимов;
- ИП может уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (аналог налога на прибыль и компаний) на 20% без документального подтверждения расходов (п.1 ст.221 НК РФ). Таким образом, фактическая ставка налога уменьшается с 13% до 10,4%, что, например, выгоднее относительно УСН 15%.
Минусы применения ОСНО для ИП без работников
- Более высокая налоговая нагрузка по сравнению со специальными режимами налогообложения;
- Сложность ведения бухгалтерского учета, что может повысить затраты на бухгалтерию;
- Особые требования к хранению документации и отчетности;
НДФЛ ИП на ОСНО без работников
В отличии от организаций, которые платят налог на прибыль, ИП должен платит НДФЛ по ставке 13%. Налоговой базой для НДФЛ будет являться разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и суммами профессиональных налоговых вычетов.
Профессиональные вычеты — это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые должны быть документально подтверждены. Как уже говорилось ранее, если ИП не может документально подтвердить расходы, то он имеет право уменьшить налоговую базу на 20% без подтверждения расходов (ст.221 НК РФ).
Важно учесть, что при расчете налоговой базы из общей суммы дохода исключается НДС, который был предъявлен покупателю. Например, ИП реализовал товар на 118 рублей, в том числе 18 рублей НДС. В этом случае в доходы будет включаться только 100 рублей.
В налоговую ежегодно подается декларация о доходах 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.
Декларация 4-НДФЛ подается первый раз в начале деятельности предпринимателя, в течении 5 дней по истечении месяца после получения первого дохода. В дальнейшем декларация подается только в случае, если по итогам календарного года доход сократился или возрос более, чем на 50%.
Кстати! Подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
НДС ИП на ОСНО без работников
В зависимости от реализуемой продукции и оказываемых услуг ставка НДС может быть 0%, 10%, 18%.
Налог рассчитывается как разница между исходящим и входящим НДС. Например, стоимость приобретенного товара составляет 11800 рублей, где 10000 рублей стоимость самого товара и 1800 рублей входящий НДС. При реализации этого же товара его стоимость составила 17700 рублей, где 15000 рублей сам товар и 2700 рублей исходящий НДС. Таким образом ИП должен будет оплатить 900 рублей налога (2700 – 1500).
Ежеквартально по НДС сдается декларация. С 2015 года данная декларация только в электронном виде. Срок подачи декларации не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Также ИП должен вести книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур и бланков строгой отчетности при реализации товаров и услуг.
ИП может получить освобождение от НДС, если:
- выручка без учета НДС за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого ИП намерен применять освобождение, не превысила 2 млн. рублей;
- ИП не занимается реализацией подакцизных товаров (алкоголь, табак, ГСМ и т.д.) либо ведет раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
Налог на имущество ИП на ОСНО без работников
Индивидуальный предприниматель но ОСНО должен платить налог на имущество. Налогом облагаются объекты, которые предприниматель использует в своей деятельности. При этом сдавать декларацию по налогу на имущество не надо.
Налог уплачивается на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции. Ставка налога устанавливается местными властями и не может превышать 2,2%.
Взносы ИП на ОСНО без работников
В 2018 году пенсионные взносы составят 26545 рублей, медицинские взносы — 5840 рублей.
При превышении дохода с начала года суммы в 300000 рублей, необходимо будет уплачивать взносы с доходов. Расчет ведется по формуле: (Доход – 300000) × 1%. Сумма взносов не может превышать произведения восьмикратного МРОТ и тарифа взносов в ПФР увеличенного в 12 раз.
Например, ИП заработал за 2018 год 800000 рублей. Сумма взносов на пенсионное страхование составит 26545 рублей, на медицинское страхование 5840 рублей. И, помимо фиксированных взносов, ИП должен будет заплатить взносы с доходов (800000 – 300000) × 1% = 5000 рублей.
Отчетность ИП на ОСНО без работников
Индивидуальный предприниматель на ОСНО без работников сдает:
Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, данные по хозяйственной деятельности отражаются в книге доходов и расходов.
