Отправить статью или инфоповод

Как ИП на УСН уменьшить налог на сумму взносов «за себя» с учетом изменений по COVID-19

Как ИП на УСН уменьшить налог на сумму взносов «за себя» с учетом изменений по COVID-19
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock

Одним из традиционных способов снижения налоговой нагрузки для ИП является уменьшение налогов на сумму страховых взносов «за себя». В 2020 году в эту процедуру были внесены изменения в связи с переносом дат платежей взносов из-за COVID-19. Руководитель компании «Авирта» Марат Самитов объяснил, какие расчеты актуальны в 2020 году.

Руководитель компании «Авирта», автор телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес»

Чтобы ответить на этот вопрос, сначала разберемся в том, как переносились из-за пандемии COVID-19 даты платежей страховых взносов «за себя», обязательных для уплаты ИП в 2020 году.

Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2019 год

Дополнительные взносы в размере 1% в ПФР за 2019 год предпринимателям из не пострадавших отраслей нужно было оплатить до 1 июля 2020 года. Для ИП из наиболее пострадавших отраслей, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, срок оплаты 1% в ПФР был сдвинут до 2 ноября 2020 года.

Срок уплаты страховых взносов ИП «за себя» за 2020 год

Что касается платежей за 2020 год, то ориентируйтесь на следующие даты:

  • взносы в фиксированном размере «за себя» за 2020 год надо перечислить ИП до 31 декабря 2020 года;
  • дополнительный взнос 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2020 год предприниматели имеют право оплатить не позднее 1 июля 2021 года.

Как можно уменьшить сумму страховых взносов, подлежащих к уплате в 2020 году

Вне зависимости от того, ведет ИП деятельность или нет, взносы платить нужно. Меньше взносов имеют право оплатить только те ИП, которые, например, ушли в армию, декрет, ухаживают за инвалидом или престарелым родственником (пункт 7 статьи 430 НК РФ). Для этого им необходимо подать в ФНС соответствующее заявление.

Бланк заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в письме ФНС России № БС-4-11/11018@ от 7 июня 2018 года.

Если вы не относитесь к перечисленным категориям, то единственный способ не платить взносы — сняться с учета в ФНС в качестве ИП. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (пункт 1 статьи 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Чтобы сняться с учета, необходимо подать в инспекцию заявление о закрытии ИП. В таком случае заплатить страховые взносы за себя необходимо в течение 15 дней после снятия с учета (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Предприниматели из кризисных отраслей оплачивают меньше фиксированных взносов в ПФР за 2020 год. Сумму фиксированных пенсионных взносов им уменьшили на МРОТ — 12 130 рублей. Поэтому вместо 32 448 рублей. ИП из наиболее пострадавших отраслей должны заплатить 20 318 рублей.

Как на УСН «Доходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов

ИП на УСН «Доходы», не имеющий работников, вправе уменьшить на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены — неважно, то есть за 2020 год налог можно уменьшить на взносы, оплаченные в 2020 году и за 2019 год и за 2020 год (письмо Минфина № 03-11-11/9182 от 11 февраля 2020 года).

Например, в июле 2020 года ИП заплатил дополнительные взносы за 2019 год. Налог за 2019 год они не уменьшают, но можно уменьшить авансовый платеж за 3 квартал 2020 года.

При этом если уплаченные в 2020 году страховые взносы окажутся больше начисленного УСН за год, то налог платить не придется совсем, он будет равен нулю.

Расчет на наглядном примере:

Доходы ИП без работников в 2020 года поквартально составляют 120 тысяч рублей. В июне 2020 года он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2019 год — 1 800 рублей, в декабре 2020 года фиксированный платеж — 40 874 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал 2020:

Страховые взносы ИП не платил, уменьшать налог не на что, поэтому всю сумму рассчитанного авансового платежа 7 200 рублей ему нужно оплатить (120 000 рублей × 6%).

Расчет авансового платежа за полугодие

Рассчитанный единый налог 14 400 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы сумма УСН равна 5 400 рублей (14 400 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей).

Расчет авансового платежа за 9 месяцев

Рассчитанный единый налог — 21 600 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). После уменьшения на оплаченные взносы, сумма УСН равна 7 200 рублей (21 600 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей).

Расчет итоговой суммы за год

Налог за год составит 28 800 рублей ((120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей + 120 000 рублей) × 6%). Его ИП уменьшает на 1% в ПФР, и фиксированные взносы за предыдущие периоды. В итоге платить ничего не придется. (28 800 рублей – 1 800 рублей – 7 200 рублей – 5 400 рублей – 7 200 рублей – 40 874 рублей). Получилось отрицательное значение, в итоге сумма УСН к уплате равна нулю.

ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками, уменьшает УСН на взносы и за себя, и за работников не более чем на 50% (подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письмо Минфина от № 03-11-11/7567 от 10 февраля 2017 года).

Как на УСН «Доходы минус расходы» уменьшить единый налог на сумму страховых взносов

Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают оплаченные страховые взносы «за себя» в составе расходов (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Дополнительно они уже начисленный налог не уменьшают.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: