Скопировать ссылку
- камеральная проверка;
- выездная проверка;
- вне рамок налоговых проверок.
Период жизни «камеральной проверки» начинается в момент подачи налоговой декларации и через 3 месяца (по декларациям по НДС — через 2 месяца) заканчивается.
Выездную проверку надо еще заслужить — создать успешный бизнес, обзавестись имуществом и только тогда вы станете кандидатом на выездную проверку. Наибольшее количество соприкосновений бизнеса с налоговой службой приходится на период вне рамок налоговых проверок.
Знаете, в чем главное отличие периода «налоговые проверки» от периода «вне рамок налоговых проверок»?
Пока думайте, а ответ будет чуть позже.
Немного статистики. В 2020 году (год ковида и мораториев на проверки) было проведено 6 000 выездных и более 45 миллионов камеральных проверок. Доначислено 400 миллиардов рублей. 34 миллиарда рублей получено вне рамок налоговых проверок.
А теперь ответ на поставленный вопрос. Главное отличие периода «налоговой проверки» от периода «вне рамок налоговых проверок» заключается в том, что ФНС имеет право доначислить налоги только по итогам налоговой проверки. Вне рамок налоговых проверок налоговики не имеют права доначислять налоги (а также штрафы и пени). Таким образом, читая о том, что 34 миллиарда рублей получено вне рамок налоговых проверок, вы должны понимать, что руководители компаний добровольно доплатили в бюджет 34 000 000 000 рублей.
Почему они это сделали? Что произошло, что директоры подписали платежных поручений на перечисление дополнительных 34 миллиарда налогов?
Есть юристы, которые считают, что большинство доплат сделано в результате заблуждения. О каких заблуждениях идет речь?
Для начала вспомните, сколько раз за последний год вы получали требования о предоставлении документов и сколько раз вас вызывали в налоговую? Что происходит на «типовой» встрече в налоговом органе?
Как правило, инспекцию представляет коллектив инспекторов во главе с заместителем начальника ИФНС. Налоговый коллектив, задав директору несколько вопросов о его контрагентах, сообщит, что ряд поставщиков (исполнителей работ) являются недобросовестными налогоплательщиками, выполнить работы или поставить товары не могли.
А еще налоговики скажут, что поставщик подал корректировочную декларацию с нулевыми показателями. И теперь в ваших цепочках связей имеются «разрывы по НДС», которые надо обязательно устранять.
Обнуление деклараций — отдельная большая тема. Ни один из контрагентов сам не обнулял свои декларации. За него это сделали злоумышленники по поддельным доверенностям. Поскольку налоговая служба прямо заинтересована в таких обнулениях, никакого противодействия поддельным доверенностям и декларациям налоговики не оказывают.
Цель встречи в ИФНС — запугать директора угрозами доначислений и назначением выездной проверки и добиться от него добровольной подачи корректировочной декларации и доплаты налогов.
Эта методика налоговиков основывается на двух главных заблуждениях бизнесменов:
- Заблуждение № 1: обнаружив недоимку, налоговая может сразу доначислить налоги, пени и штрафы.
- Заблуждение № 2: обнаружив недоимку, налоговая назначит выездную проверку и обнаружит еще больше недоимок и сделает еще больше доначислений.
Заблуждение № 1: обнаружив недоимку, налоговая может сразу доначислить налоги, пени и штрафы. На самом деле, ни один работник налогового органа не может просто так взять и доначислить налоги. Этого не может сделать даже коллектив инспекторов ФНС.
Согласно Налоговому кодексу, доначисление налогов (а также штрафов и пеней) может произойти только в результате налоговой проверки. Вне рамок налоговых проверок ФНС не имеет права доначислять налоги.
Заблуждение № 2: обнаружив недоимку, налоговая назначит выездную проверку.
Выездная налоговая проверка — сложный и трудоемкий процесс. Чтобы попасть в список кандидатов на проведение ВНП, надо иметь успешный бизнес, достаточное количество оборотов и имущества.
Всем известные «12 критериев» назначения ВНП — отличный маркетинговый ход налоговиков, позволяющий убеждать бизнес добровольно доплачивать налоги. Реальные критерии назначения выездной проверки совсем другие.
Вот так заблуждения руководителей и их бухгалтеров приводят к необоснованным, но добровольным доплатам налогов. Налоговики эти процедуры называют «согласительными».
Вопрос: получается, что не надо вообще никогда подавать корректировочные декларации и доплачивать за выявленные «разрывы по НДС»?
Ответ: корректировочные декларации за прошедшие периоды можно подавать только в исключительных случаях. Есть всего четыре причины, которые требуют подачи уточненки (об этом будет отдельная статья).
Вопрос: надо ли устранять «разрывы по НДС» или удалять «недобросовестных поставщиков»?
Ответ: надо только в одном единственном случае — если вам на самом деле грозит выездная проверка и у вас не было реальных сделок с этими «сомнительными» контрагентами.
