Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как оптимизировать налоги, не нарушая закон

Поделиться
0
Как оптимизировать налоги, не нарушая закон
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Руководитель проектов направления «Налоги и право» группы компаний SRG
Автор рассказывает об основных ошибках, которые может допустить налогоплательщик при налоговом планировании и оптимизации налогов, описывает возможные штрафные санкции и дает советы о том, как не попасть с поле зрения надзорных органов
Система контроля за налогоплательщиками с каждым днем становится все более совершенной — теперь в этих целях используются, например, программные комплексы АСК НДС-2, АСК НДС-3. Это позволяет налоговым органам практически в автоматическом режиме выявлять разрывы НДС, отслеживать факты неуплаты налогов, а также анализировать денежные потоки по сделкам.

Совершенствуется законодательство, устраняются неоднозначные формулировки, устанавливаются прозрачные границы, нарушая которые, налогоплательщик переходит от налогового планирования к действиям по незаконной оптимизации.

Правила, которые необходимо соблюдать при оптимизации налогов


С 19 августа 2017 года вступила в силу статья 54.1 НК РФ, после чего подходы в доказывании невиновности налогоплательщика значительно поменялись.

Не допускается:
  • искажать факты хозяйственной жизни (в налоговом и (или) бухгалтерском учете);
  • совершать сделки, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) налога;
  • допускать исполнения обязательства по сделке (операции) лицом, не являющимся стороной договора и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Это означает, что если налогоплательщик совершил сделку, но договор выполнен не той стороной, которая указана в договоре (например работниками, которые не оформлены в штат, или иными лицами), налоговая выгода будет признана необоснованной со всеми вытекающими последствиями.

Сдать любую отчетность в ИФНС и фонды через интернет за 5 минут

Таким образом, даже если обязательство по договору выполнено в реальности (работы выполнены, услуги оказаны), этого недостаточно, чтобы избежать налоговой ответственности.

Это основные правила, которые нужно соблюдать в настоящее время для оптимизации налогов. И не важно, каких инструментов налогового планирования касается вопрос.

Незаконная оптимизация налогов


Рассмотрим примеры ошибок, которые может допустить налогоплательщик при налоговом планировании.
  1. Применение спецрежимов и перевод отдельных компаний на их уплату может быть квалифицировано как искусственное дробление бизнеса с целью снижения налогооблагаемой базы.
  2. Сделки по отчуждению имущества, например, через продажу освобожденных от НДС долей общества, на балансе которого находятся эти объекты, могут быть признаны совершенными с целью исключительно налоговой оптимизации.
  3. Использование низконалоговых юрисдикций без реального присутствия на территории иностранных государств исключительно с целью применения пониженной ставки налогообложения по дивидендам может сделать невозможным применение этих налоговых преференций.
  4. Использование налоговых льгот в отношении имущества, которое на самом деле не является производственным, а в большей степени используется как офисные помещения, является неправомерным, даже если его назначение «Производственное здание».
  5. Совершение сделки иным лицом, которое не указано в договоре, нарушает прямой запрет статьи 54.1 НК РФ.
У всех перечисленных случаев одна общая черта — способы снижения налоговой нагрузки с внешней стороны выглядят вполне законными. Только анализ существа сделки и ее цели позволяет обнаружить притворность.

Минимизация рисков при налоговом планировании


Быстрая проверка контрагента на благонадежность по ИНН, ОГРН, названию, ФИО или адресу. Проверь себя и своих партнеров :)

Любая операция, позволяющая получить налоговую выгоду, должна анализироваться самим налогоплательщиком на предмет ее реального экономического содержания и обоснования.

Если единственная цель совершения сделки или иного действия заключается в том, чтобы снизить налоги, такие действия могут быть признаны незаконными. Если же налогоплательщик докажет, что сделка имела иную производственную, управленческую, экономическую причину, то есть шанс обосновать применение перечисленных способов оптимизации.

Предлагаю рассмотреть следующие примеры:
  1. Разделение бизнеса позволит оптимизировать структуру управления и вести отдельный учет. Особенно это актуально для различных видов деятельности. Также разделение может быть обосновано, когда в компаниях разный состав учредителей.
  2. Отчуждение долей — распространенная операция. Если она совершена не между взаимозависимыми лицами, если покупатель не «выдал» себя уплатой коммунальных платежей продавца еще до сделки, а сама сделка совершена не в кратчайшие сроки после строительства здания, то такая сделка хоть и привлечет внимание налогового органа, но с большой долей вероятности может быть признана разумной и обоснованной.
  3. Использование низконалоговых юрисдикций само по себе — не преступление, это право налогоплательщика. И если в какой-либо стране с приятным морским климатом имеется офис, в котором ежедневно трудятся работники, у компании есть сайт и она получает прибыль, то, учитывая активную экономическую деятельность, налогоплательщик совершенно на законных основаниях имеет право уплачивать дивиденды по пониженной ставке, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения. Напомню, что сдача имущества в аренду, получение дохода от операций с ценными бумагами, а также консультационная деятельность активной предпринимательской деятельностью не признаются.
  4. Использование производственного здания под аренду офисов в размере, не превышающем 20 %, позволит избежать претензий налоговых органов. Надеяться, что «не узнают» не стоит, так как осмотр помещений позволяет выявить нарушение в кратчайшие сроки.
  5. Выявление факта выполнения работ и услуг лицом, не указанным в договоре, повлечет для заказчика негативные последствия в виде запрета учитывать по налогу на прибыль затраты на такого неисполнительного подрядчика, а также в виде отказа в принятии к вычету НДС по таким сделкам. В данном случае отсутствие умысла совершить сделку исключительно с целью уклонения от уплаты налога можно доказать, предъявив факты добросовестного отношения к совершению сделки даже при наличии нарушения со стороны подрядчика. Так, наличие умысла в уклонении от уплаты налогов докажет отсутствие информации о:
    • о проверке контрагента, его материальных и трудовых ресурсов, необходимых для совершения сделки;
    • о получении заверений от подрядчика в том, что сделка будет совершена лично им или его субподрядчиком по договору.
Наличие же всех этих доказательств, напротив, может помочь в доказывании невиновности налогоплательщика и в законности применяемых методов налогового планирования.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Руководитель проектов направления «Налоги и право» группы компаний SRG
Полное бухгалтерское обслуживание для ИП и ООО
Попробовать бесплатно
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
14 комментариев
Макашова Роза
18 декабря в 21:05
Отлично, наблюдается гибкость, что очень радует в наше время😉
0
0
Ответить
Петров Константин
19 декабря в 10:23
Вопрос к автору: как он видит механизм - "проверки контрагента, его материальных и трудовых ресурсов, необходимых для совершения сделки".
0
0
Ответить
Константин, если говорить о материальных и трудовых ресурсах, самый простой и достоверный способ запросить у самого контрагента: штатное расписание и финансовую отчётность в части ведомости ОС.
Если контрагент сопротивляется, то нужно использовать общедоступные источники информации и проводить аналитическую информацию: отчетность по налогам - сколько отчислений в фонды, НДФЛ (она публикуется на ресурсе ФНС России), посмотреть реестр субъектов малого предпринимательства, т.к. если предприятие имеет статус "микро" не ждите в штате 100 сотрудников.
Учтите нюанс, общедоступные источники могут содержать неактуальные данные (информация публикуется с опозданием на год) или данные вообще отсутствуют. Это может быть также в связи с отсутствием сотрудников в штате, но объясняется заключением с ними договоров ГПХ, тогда после штатного расписания, в котором будут содержаться сведения о 2 сотрудниках, разумно получить сведения о наличии таких договоров гражданско-правового характера от самого контрагента.
0
0
Ответить
Маргарита, если можно, то чем регламентирована такая проверка ?, на мой взгляд если организация зарегестрирована в государственном реестре, имеет расчетный счет, и должностное лицо принимающее решение и несущее ответственность в установленном законом порядке, следовательно и организация и должностное лицо признаны государством как добросовестные агенты (в противном случае государство обязано прекратить их деятельность). Если следовать Вашим рекомендациям, то получается, что я беру на себя функцию государства (в лице контролирующих или правоохранительных органов), и перепроверяю добросовестность решения государства о разрешении этим организациям заниматься коммерческой деятельностью?
0
0
Ответить
Константин, совершенно верно. Норма ст. 54.1 НК РФ не побоюсь этого слова гениальна. Заставляет самих налогоплательщиков выполнять функцию контролера в отношении своего контрагента. Наличие в ЕГРЮЛ означает право осуществлять предпринимательскую деятельность, но совершенно не означает, что налогоплательщик будет добросовестно платить налоги от этой предпринимательской деятельности.
Поэтому проверять нужно: требование закона "договор должен быть выполнен стороной по договору....". Если нет ни субподрядчиков, ни людей в штате, справедливый вопрос: кто выполнял работы и выполнял ли вообще? Значит расходы и вычеты по НДС приняты не правомерно.
0
0
Ответить
Маргарита, Ст.54.1 НК РФ "Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 2. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. 4. Положения, предусмотренные настоящей статьей, также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов."

0
0
Ответить
Константин, да. Все верно.
пп. 2 п. 2 "исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом...."
0
0
Ответить
Маргарита, Условие 1 - наличие умысла при заключении сделки уменьшить налогооблагаемую базу. Т.е. умысел еще надо доказать, а доказательство это факты, как пример сделка формальная, в ином случае это просто глупо, потратить деньги на то что тебе не нужно, что бы уменьшить налог (тем более что потратишь в любом случае больше, чем незаплатишь налог). Условие второе, "обязательство по сделке исполнено стороной договора", с точки зрения права стороной договора является уполномоченное лицо и организация взявшая на себя обязательство, но никак не коллектив или подрядчики. Если обязательство и закрывающие документы подписаны от уполномоченного лица организации указанной в договоре, то обязательство выполнены стороной договора. Отношения с подрядчиком, наличие штата это уже правоотношения, никак не касающиеся контрагента, что прямо прописано в третьем условии. Или я что-то неправильно понимаю?
0
0
Ответить
Константин, сначала задам вопрос: Вы когда-нибудь сталкивались с тем как работают налоговые инспекторы в реальности? Как они аргументируют свою позицию при подготовке акта налоговой проверки, при вынесении решения, какие они собирают доказательства, чтобы обосновать наличие схемы уклонения от уплаты налогов?
0
0
Ответить
Маргарита, сталкивался, и не только с налоговыми инспекторами, правда по этому вопросу ни разу, поэтому хочу на всякий случай подготовиться. То что каждый трактует право как хочет, это уже не новость, но наша задача все таки найти истину. А вопрос с проверками контрагентов это вопрос двоякий, как вариант, а если завтра Ваш контрагент подаст в суд за незаконный сбор информации о нем, Вы сошлетесь на что трактовку инспектора, или на норму права, которая вообще никакой проверки не предусматривает?
0
0
Ответить
Константин, главное, в вопросах оспаривания налоговым органом сделок с контрагентами, а их порядка 80% по всем налоговым спорам не кто подписывал договор, а выполнен ли он реально той стороной, которая заявлена в договоре.
На моей практике, в 90% случаев налоговый орган не предъявляет пустых обвинений.
Например, договор подписан на 200 р., ремонт выполнен. Но оказалось, что сделали его гастарбайтеры без оформления, без уплаты каких-либо договоров за 20 руб. Это вполне реальный пример и их миллионы. Именно с этими нарушениями и призвана бороться ст. 54.1. НК РФ.
Прецедентов у меня, чтобы контрагент подал описанный Вами иск у меня никогда не было, да и не будет. Контрагент в аналогичных правовых условиях, он также запрашивает информацию о своих подрядчиках. И в чем незаконность? Запросить у него информацию, чтобы тот подтвердил свою способность выполнить работы? Вы же не используете данные, полученные незаконным путем :)

0
0
Ответить
Маргарита, по поводу обоснованных претензий, у меня вопросов нет. Что касается статьи 54.1.НК РФ, она проста и понятно, никакому двойному толкованию не подлежит и имеет прямое действие. Два условия:
1.Целью сделки не является неуплата налогов, сделка реальная.
2.Обязательство по сделке исполнено стороной договора, т.е. с кем заключен договор.
И п.3 ключевой, что-бы исключить неправильное толкование или злоупотребления первыми двумя пунктами - "В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерными". Все остальное что не входит в первые два пункта, не может рассматриваться как неправомерное.Если Вы заключили договор на ремонт в установленном порядке, добросовестно заплатили по договору, вам выполнили работы, то согласно п.3 ст.51.1 НК РФ, Вам все равно кто выполнил эти работы, заплатил ли подрядчик налоги, и сколько денег оставил себе, действия подрядчика не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания Ваших действий непровомерными. А что касается прецендентов, никогда не говрите никогда, все всегда бывает в первый раз:)
0
0
Ответить
Константин, налоговый орган рассмотрит со всей скрупулёзностью сделку с таким подрядчиком (особенно если есть разрыв и постарается доказать, что налогоплательщик инициатор схемы. И доказывается это через отсутствие интереса налогоплательщика о материальных и трудовых ресурсах контрагента. Так что если вы заведомо знали, что у компании нет трудовых ресурсов и нет субподрядчиков, то ваша невиновность уже ставится под сомнение.
0
0
Ответить
Маргарита, налоговый орган как угодно может рассматривать (если им конечно больше заняться нечем), но в строго в рамках закона. Ст.51.1 НК РФ, не предписывает проверять контрагентов. Норма статьи прямая и не подлежит двойному толкованию. Возможно (не исключаю) что до третьего пункта просто отдельные сотрудники не дочитали. С этим кстати я часто сталкиваюсь, когда отдельные должностные лица полностью норму не читают, и когда их знакомишь с полной версией, вызывает искреннее удивление:). Я не могу и не должен знать, есть ли у компании трудовые ресурсы или субподрядчики, и если я понял - нет такой нормы в законодательстве которая обязывала бы меня это делать (если есть приведите). У меня к примеру в месяц более сотни контрагентов, много разовых сделок, если я каждого по предлагаемой схеме буду проверять, то мне надо завязать со своим делом, и переклассифицироваться в дедективное агенство. Кстати при таком подходе, и эти проверки вряд ли помогут. К примеру, раз ты так тщательно проверяешь, значит хочешь прикрыть свои "темные делишки", и пошло все то же самое, но от обратного. А зачем ты проверял, так 51.1 НК, так там же нет такого, но я вот где-то слышал, а где слышал, да вот в журнале прочитал, ах ты жулик, делишки свои прикрываешь. Ну как то так. Кстати у меня один раз, так субподрядчика увели, дал информацию и пока, пока. После этого никому никакой информации не даю, кроме общедоступной:). А по налогам поступаю просто, никакого "планирования и оптимизации", сколько получилось, столько и плачу, и нисколько не жалею, и врачи которые нас лечат, и учителя которые учат, должны получать зарплату, а старики пенсию. Возможно пафосно, но по сути думаю верно.
0
0
Ответить
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Лысов Сергей Александрович
Основатель школы управления Sherlock Solutions
Как грамотно «окучивать» клиента
Во-первых — ничего нового по сути, но ясности, как, например, [...]
Лысов Сергей Александрович
Основатель школы управления Sherlock Solutions
Алхимия профессионала. Часть 2
Это вторая часть статьи, раскрывающая малоизвестный и крайне редко [...]
Балакин Михаил
Бизнес-тренер, консультант
Человеческий фактор: то, о чем забывают написать в книгах о стратегии
Для любой организации время от времени полезно проводить проект по [...]
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
и сдача отчетности онлайн
Сервис умеет сам рассчитывать налоги,
создавать счета, заполнять декларации и
отправлять их в налоговую и фонды онлайн.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
и сдача отчетности онлайн
Сервис умеет сам рассчитывать налоги,
создавать счета, заполнять декларации и
отправлять их в налоговую и фонды онлайн.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)