Компенсация НДС при УСН

Несмотря на то, что организации и ИП на УСН в общем случае в бюджет НДС не платят, имеются ситуации, когда у них возникает необходимость рассчитывать этот налог. Например, это касается тех упрощенцев, которые участвуют в реализации госзаказа, а также если они работают с контрагентами на общем режиме по договорам строительного подряда. В перечисленных случаях требуется определить компенсацию по НДС самостоятельно и по-особому отражать ее в документах.

Когда упрощенцу потребуется рассчитывать НДС

К обстоятельствам, при которых ИП или организации на УСН необходимо начислять НДС относятся:

• импорт товаров на территорию РФ, налог начисляется на сумму импорта с учетом ввозных пошлин, по мере осуществления реализации они начисляют и оплачивают налог (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).
• работа плательщика УСН по договору доверительного управления (ДДУ) или простого и инвестиционного товарищества, если другим участником договора является партнер, применяющий ОСНО (статья 174.1 НК РФ).
• осуществление покупки или взятие в аренду муниципального имущества, в этом случае упрощенец платит НДС как налоговый агент (пункт 3 статьи 161 НК РФ).
• добровольное выставление документов для покупателя с выделением НДС, которое влечет за собой необходимость предоставления в ФНС декларации и уплаты налога в бюджет (пункт 5 статьи 173 НК РФ).

Для чего упрощенец должен рассчитывать компенсацию НДС

Разберем подробнее случай, как с помощью компенсации НДС можно законно снизить риски претензий контролеров и сэкономить деньги, работая по договорам строительного подряда.

Итак, подрядчику-упрощенцу, который работает с заказчиками на ОСНО, необходимо уметь правильно определять компенсацию НДС. Это делается для того, чтобы подрядчик на УСН имел возможность возместить свои расходы, оплаченные поставщикам материалов и комплектующих, которые включали в себя суммы НДС.

При подготовке сметного расчета НДС обычно выделяется в форме документа внизу в итоговой строке, которую нельзя удалять или игнорировать, даже если подрядчик использует спецрежим УСН. В подобных обстоятельствах, чтобы упрощенцы не теряли свои деньги, применяется алгоритм возмещения НДС. Для этого в смете строку «НДС» вам следует поменять на «Затраты на компенсацию НДС при УСН» или на «Компенсацию НДС при УСН».

Как считается компенсация НДС

Порядок определения компенсации НДС, который отражается в сметном расчете, указан в письме Госстроя РФ № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года, в нем приведена специальная формула, которую используют строительные компании.

Если НДС не выделять и не показывать в документах указанным способом, то исполнитель-упрощенец не сможет компенсировать свои затраты, уплаченные поставщикам в полном объеме, в результате на сумму НДС со стоимости материалов он будет терпеть финансовые убытки.

Например, стоимость единицы материала для подрядчиков на ОСНО и УСН подразумевает разные фактические затраты:

• для исполнителя на ОСНО, купившего материалы за 600 рублей (в том числе НДС 20%) стоимость самих материалов составит 500 рублей, а 100 рублей — это сумма НДС, которую он на основании счета-фактуры поставщика вправе принять к вычету. В итоге единица строительного материала для компании на ОСНО чистыми для него будет равна 500 рублям;
• для исполнителя на УСН эта же единица строительного материала будет стоить 600 рублей, потому что права на вычет НДС из бюджета упрощенцы не имеют. При этом он включит в смету в затраты на материалы — 500 рублей, без начисления НДС. А вот 100 рублей неучтенного налога он заложит в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». Иначе у подрядчика на УСН образуются непокрытые расходы на сумму НДС, а так имеется возможность их законного возмещения и оплаты заказчиком строительства.

Госзаказ и компенсация НДС упрощенцем

Компенсация при выполнении госзаказа рассчитывается и оформляется по аналогичному принципу. Исполнители работ, работающие на упрощенке, платят НДС своим контрагентам на ОСНО. Например, оплачивая работу субподрядчиков или при осуществлении закупки материалов и комплектующих «с НДС».

Союз инженеров-сметчиков в недавнем письме № РС-ПГ-200/2020 от 8 июня 2020 года предлагает упрощенцам использовать алгоритм определения компенсации затрат НДС. Рассчитанный по формуле налог упрощенец, работающий по госзаказу, также отражает в сметном расчете в отдельной строке «Компенсация по НДС». По-другому исполнитель госзаказа на УСН не имеет права их предъявить к оплате заказчику и потеряет 20% от своих расходов, оплаченных контрагентам «с НДС». Как видите, ничего сложного в порядке расчета компенсации НДС упрощенцами нет.