Скопировать ссылку
Это тот редкий случай, когда послаблением реально можно воспользоваться без каких-либо особых препон, достаточно лишь внести изменения в учетную политику. Можно поступить так прямо сейчас, то есть в середине года.
В итоге в 2020 года компании с выручкой не больше 100 миллионов рублей за предыдущие 4 квартала платят только квартальные авансовые платежи, рассчитанные из фактической прибыли (пункт 2 статьи 2 закона № 121-ФЗ).
Второй кейс: начиная с апреля 2020 года в любое время можно перейти на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. К этому кейсу имеет смысл присмотреться компаниям с выручкой более 100 миллионов за год, которые первой «льготой» воспользоваться не смогут.
В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли, полученной за январь-июнь и так далее. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие, почему.
Допустим, за 6 месяцев 2020 года фирмой получена следующая прибыль:
- за январь — 200 000 рублей;
- за февраль — 300 000 рублей;
- за март — 50 000 рублей;
- за апрель — 20 000 рублей;
- за май — получен убыток 150 000 рублей;
- за июнь — получен убыток 150 000 рублей.
Квартальный авансовый платеж по итогам 1 квартала, причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей) × 20%).
Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1 квартала и подлежащий уплате в течение 2 квартала по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 рубля (110 000 рубля ÷ 3).
В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 рублей (110 000 рублей + (36 666,66 рублей × 3)).
Теперь посчитаем, если бы налог платился ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2020 года:
- за январь — 40 000 рублей (200 000 рублей 20%);
- за январь-февраль — 60 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей) 20% – 40 000 рублей);
- за январь-март — 10 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей) 20% – (60 000 рублей + 40 000 рублей));
- за январь-апрель — 4 000 рублей ((200 000 рублей + 300 000 рублей + 50 000 рублей + 20 000 рублей) 20% – (60 000 рублей + 40 000 рублей + 10 000 рублей));
- в мае и июне компания не будет платить налог на прибыль, потому что в мае и июне получен убыток.
В результате при этом способе общая сумма налога к уплате составит 114 000 рублей (40 000 рублей + 60 000 рублей + 10 000 рублей + 4 000 рублей).
При первом способе сумма налога к уплате была 220 000 рублей.
Сравним оба способа, получаем разницу — 106 000 рублей (220 000 рублей – 114 000 рублей), она произошла из-за того, что налог считался из фактической прибыли и нет необходимости платить авансовый платеж по итогам 1 квартала.
Для того, чтобы воспользоваться вторым кейсом, нужно также в середине года внести изменения в учетную политику организации. А также подать в ФНС уведомление по форме КНД 1150103 о переходе на ежемесячную оплату налога на прибыль, исходя из фактической прибыли с определенного месяца.
Неудобством ежемесячной уплаты налога на прибыль является только то, что бухгалтеру придется формировать декларацию и отправлять ее в налоговую инспекцию каждый месяц.
