Скопировать ссылку
Отказ от «вмененки» произойдет автоматически, налоговая инспекция снимет всех «бывших вмененщиков» без уведомления, поэтому до конца 2020 года требуется самостоятельно определиться с выбором налогового режима взамен ЕНВД и осуществить необходимые регистрационные действия.
Придется выбирать из следующих систем налогообложения: общей (ОСНО) или специальных налоговых режимов: упрощенного (УСН) 6% с «Доходов» или 15% с объекта «Доходы минус расходы», покупки патента (ПСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и налога на профессиональный доход (НПД).
Рассмотрим, насколько каждая из перечисленных налоговых систем может претендовать на замену ЕНВД, а также как изменится налоговая нагрузка после замены режима налогообложения.
Комфортный переход на другой режим налогообложения
ПСН
Условной альтернативой уходящей в прошлое «вмененки» может стать разве что ПСН, однако применять эту систему налогообложения смогут далеко не все компании, ранее работавшие на ЕНВД. К тому же по сравнению с ЕНВД патент обходится все равно дороже, разница зависит от количества сотрудников, вида деятельности и региона РФ.
Во-первых, купить патент могут только ИП, поэтому если бизнес ведется через ООО, придется выбирать из других вариантов.
Во-вторых, у ПСН, в отличие от ЕНВД, есть ограничения по допустимому объему годовой выручки, не более 60 миллионов рублей в год и по численности персонала, которая не может превышать 15 человек, а это совсем немного. Также ПСН допустимо использовать только для объектов с торговым залом или залом обслуживания посетителей до 50 квадратных метров. То есть это вариант для микропредприятий с невысокой годовой выручкой.
Третий жирным «минусом» является то, что на ПСН нельзя торговать маркированными товарами. Поэтому патентную систему нельзя рассматривать как замену ЕНВД. Уже с 2020 года запрещено применять ЕНВД и ПСН розничным продавцам лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха (пункт 58 и 59 статьи 2, пункт 3 статьи 3 Закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года). Регулятор ввел ограничения для торговли маркированными товарами и для ЕНВД и для ПСН, поставив между ними общий знаменатель.
В связи с отменой ЕНВД в порядок покупки патента с 2021 года вносятся определенные изменения. К благоприятным новшествам можно отнести то, что из стоимости патента можно будет вычесть:
- страховые взносы, оплаченные ИП «за себя» и за сотрудников;
- больничные, которые выплачивал ИП работникам из собственных средств;
- а также оплату ДМС.
ИП без сотрудников вправе уменьшить сумму ПСН без ограничения вплоть до нуля. На предпринимателей-работодателей распространяется 50% лимит от стоимости патента. Налог уменьшают только те суммы взносов и пособий, которые были оплачены в налоговом периоде.
Так как стоимость патента считают сами налоговики, чтобы его уменьшить на вычет ИП будут отправлять специальное уведомление, сделать это можно только после оплаты страховых взносов, пособий или ДМС.
К благоприятным изменениям можно также отнести расширение списка видов деятельности на ПСН, которые приближают к видам деятельности на ЕНВД. К примеру, использовать ПСН с 2021 года смогут автомойки, ИП, сдающие в субаренду имущество, занимающиеся ремонтом домашнего обихода и так далее.
К «плюсам» ПСН можно также отнести то, что предпринимателям не требуется вести в полном объеме бухучет. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (утверждено Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 года).
Как перейти
Перейти на ПСН можно подав заявление в налоговую инспекцию по форме 26.5-1, утвержденную Приказом ФНС № ММВ-7-3/544@ от 11 июля 2017 года. Заявление на покупку патента предприниматель может отправить лично (или через представителя) по ТКС или по почте с описью вложения.
ПСН для больших магазинов и ресторанов
ИП-розничные торговцы, а также представители общепита в кафе и ресторанах и кафе с площадью более 50 квадратных метров с 2021 года тоже смогут купить патент.
С 2021 года должно произойти увеличение ограничений по площади торгового зала до 150 квадратных метров для возможности использования ПСН. Однако, тут надо обратить внимание на то, что уплата ПСН регулируется законодательными актами субъектов РФ, которые получат право устанавливать свои ограничения по площади в пределах до 150 квадратных метров. Чтобы избежать налоговых рисков, предпринимателю нужно следить за тем, какие требования на этот счет установлены в его регионе.
Комфортный переход на другой режим налогообложения
Сравним на цифрах ЕНВД и ПСН
Пример № 1
Возьмем в качестве примера ветеринарную клинику, оформленную на ИП в городе Казань Республики Татарстан. Доходы ветклиники за год 4 920 000 рублей.
Расходы состоят из:
- оплаты труда 2 160 000 рублей;
- остальных расходов 1 680 000 рублей.
При таких составляющих предприниматель за год заплатит:
ЕНВД в сумме — 94 737 рублей, а стоимость ПСН на год будет равна — 95 340 рублей.
В результате получилась незначительная разница — 603 рубля (стоимость патента обошлась дороже). Расчет подготовлен с использованием онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
УСН
В отличие от ПСН, «упрощенка» может подойти почти всем бывшим «вмененщикам», причем и ООО, и ИП. Но без использования методов оптимизации налогообложения зачастую обходится дороже «вмененки».
Чтобы применять УСН с 2021, года должны соблюдаться следующие лимиты:
- выручка не более 200 миллионов рублей в год;
- средняя численность сотрудников не более 130 человек;
- балансовая стоимость ОС не более 150 миллионов рублей.
Налоговая нагрузка на УСН может быть меньше ЕНВД только в регионе с льготной ставкой или если доля расходов по сравнению с доходами более 80% (при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»).
К преимуществам УСН относится возможность применения режима организациями, сдача отчетности только раз в год, возможность выбора объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы», широкий перечень видов деятельности (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
Главным «минусом» УСН является достаточно ограниченный состав расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ, на которые можно уменьшить единый налог. А также обязательная необходимость их документального подтверждения. Кроме того с упрощенцами неохотно работают компании на ОСНО, потому что не имеют возможности принять к вычету НДС с документов поставщика.
Плательщики УСН вне зависимости от выбранного объекта налогообложения обязаны в течение года вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В налоговую инспекцию ее сдавать вместе с декларацией не требуется, она предоставляется только по запросу контролеров.
Как перейти
Прежде чем определиться с объектом налогообложения имеет смысл узнать информацию о ставке УСН в вашем регионе. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «Доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%, причем сниженная ставка применяется ко всем видам деятельности. Планируя новую налоговую нагрузку, не стоит забывать о минимальном налоге (1%).
Для перехода на упрощенку не позднее 31 декабря текущего года подается уведомление по форме № 26.2-1 по месту регистрации организации или предпринимателя (пункт 1 статьи 346.13, пункт 3 статьи 346.28 НК РФ).
Комфортный переход на другой режим налогообложения
Сравним на цифрах ЕНВД и УСН
На примере той ветеринарной клиники в городе Казань получаем следующую налоговую нагрузку:
- На УСН «Доходы минус расходы» ИП заплатит 51 739 рублей (за счет высокой доли расходов).
- На УСН «Доходы» 147 600 рублей.
- На ЕНВД налоговая нагрузка 94 737 рублей.
В результате УСН с объектом «Доходы» обойдется ИП дороже на 52 863 рубля, а УСН «Доходы минус расходы» даже выгоднее «вмененки» на сумму 42 998 рублей из-за высокой доли расходов у ветклиники (более 78%), вызванной отраслевой спецификой. Расчет подготовлен с использованием онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот налоговый режим нельзя рассматривать в качестве замены или альтернативы ЕНВД, потому что подойдет он очень ограниченному кругу налогоплательщиков, занятых сельскохозяйственной деятельностью. Ставка этого обособленного налогового режима составляет 6%, которые начисляются на разницу между доходами и расходами (статья 346.2 НК РФ).
Как перейти
Переход на ЕСХН осуществляется на основании обязательной подачи уведомления по форме № 26.1-1 до конца предшествующего года то есть до 31 декабря (пункт 1 статьи 346.3 НК РФ).
ОСНО
Основным «плюсом» ЕНВД была возможность применения налогового режима без ограничений по выручке, что позволяло компаниям и ИП даже с выручкой более 1 миллиарда рублей применять «вмененку» и платить в бюджет относительно небольшую сумму налога. Теперь им ничего не остается, как выстраивать сложную систему оптимизации налогообложения или переходить на общий режим налогообложения, ведь по объему выручки никакой другой режим налогообложения они применять не смогут.
Общая система доступна практически всем бизнесменам, без ограничений по выручке, численности или балансовой стоимости ОС. Этот режим налогообложения является самым сложным в части ведения учета и сдачи отчетности. Так же к «минусам» ОСНО можно отнести действительно высокую налоговую нагрузку по сравнению с другими налоговыми режимами. ОСНО могут применять продавцы подакцизных товаров.
Каждый налог на ОСНО считается поквартально, отчеты в ФНС также нужно сдавать раз в квартал, например, это касается деклараций по НДС.
Как перейти
Специально переходить на ОСНО после отмены ЕНВД бизнесменам не потребуется, это налоговый режим, который применяется «по умолчанию».
Сравним на цифрах ЕНВД и ОСНО
Ветеринарная клиника из примера № 1, оформленная на ИП за год на ОСНО, должна заплатить:
НДС — 984 000 рублей, НДФЛ — 44 840 рублей. Итого общая сумма налога без учета налогов с ФОТ составит 1 028 840 рублей.
На ЕНВД налоговая нагрузка при тех же оборотах была бы равна 94 737 рублей.
В итоге мы видим огромную разницу в размере 934 103 рублей, из-за которой налоговое бремя на бизнес возрастает в несколько раз. Расчет подготовлен с использованием онлайн-калькулятора на сайте ФНС.
НПД
Всерьез говорить о том, что бизнесмен может стать самозанятым взамен уплаты ЕНВД, конечно, не приходится. Этот налоговый режим рассчитан на граждан с невысокой суммой дохода, всего 2,4 миллиона рублей в год, которые работают без привлечения наемных сотрудников.
К «плюсам» НПД можно отнести отсутствие необходимости: составлять какие-либо отчеты, покупки ККТ (чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог»), не нужно перечислять в обязательном порядке страховые взносы «за себя» как это делают ИП.
Основным «минусом» является то, что у гражданина не накапливаются начисления для оплаты будущей пенсии, ведь никакие взносы в ПФР он не платит.
Как перейти
Регистрация в качестве плательщика ПНД осуществляется гражданами через приложение «Мой налог». Заполнять заявление на бумаге и посещать инспекцию при этом гражданину не потребуется, что делает процесс регистрации легким и удобным.
Сравним на цифрах ЕНВД и НПД
Для этого нам потребуется другой пример, так как плательщик НПД не может иметь наемных работников, а также имеет ограничение по годовым доходам.
Пример № 2
Вместо ветеринарной клиники в качестве примера у нас будет фигурировать частный ветеринар из Казани с годовой выручкой 1 500 000 рублей, свой доход он получает только от физических лиц.
На НПД гражданин заплатит в бюджет 50 000 рублей, но не будет платить фиксированные страховые взносы «за себя», в отличие от ИП на ЕНВД.
На ЕНВД налоговая нагрузка по «вмененному налогу» составляет 0 рублей.
Подробности расчета:
7 500 рублей (базовая доходность в месяц) × 1 (сам ИП) × 2,005 коэффициент-дефлятор К1 × 1 (K2) × 12 (количество месяцев в налоговом периоде) × 0,15 (ставка налога) – 40 874 (страховые взносы во внебюджетные фонды в фиксированном размере) = 0 рублей. Однако фиксированные платежи «за себя» ИП заплатить в бюджет обязан.
На условном примере мы видим, что даже НПД по сниженной ставке 4% обходится дороже, чем уходящая в историю «вмененка».
Подводя итог можно смело говорить о том, что отмена ЕНВД на законодательном уровне происходит с целью устранения налоговых дыр в бюджете. В большинстве случаев переход на другие системы налогообложения обойдется бизнесменам дороже. Остаться в пределах прежней налоговой нагрузки может помочь разве что грамотное налоговое планирование и применение законных способов оптимизации налогообложения.
