Скопировать ссылку
Содержание
Скрыть
Показать
Кто вправе применять единый налог на вмененный доход в 2020 году
Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим как ЕНВД и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать довольно сложно.
Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Предприниматель может зарабатывать очень много, а отчислять в казну — фиксированную сумму, в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги.
Ограничения применения ЕНВД для ИП в 2020 году
Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД в 2020 году при соблюдении следующих условий:
- Данный режим введен в действие на территории муниципального района или городского округа, где ИП осуществляет свою предпринимательскую деятельность.
- ИП осуществляет один из видов предпринимательской деятельности перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ (например: предоставление бытовых услуг, ветеринарных услуг, проведение ремонта автотранспорта, мойки машин, оказание услуг автостоянки, оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам, осуществление розничной торговли, ведение бизнеса, связанного с общепитом, размещение наружной рекламы, ее распространение, предоставление в аренду торговых мест и так далее).
- Средняя численность наемных работников не должна превышать 100 человек (подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
Важно знать, что ЕНВД не применяется если:
- Предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом.
- ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, для которой местные власти ввели уплату торгового сбора.
- ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной торговле и общепиту, если по этой деятельности он продает свою сельхозпродукцию и при этом применяет ЕСХН (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ).
- ИП осуществляет деятельность по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (подпункт 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
В 2020 году некоторые виды предпринимательской деятельности утратили право на применение ЕНВД в связи с обязательной маркировкой средствами идентификации. Теперь ИП не могут применять ЕНВД при осуществлении торговли изделиями из натурального меха, обувью, лекарственными препаратами.
Как перейти на ЕНВД?
Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД. Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.
Скачать пустой бланк заявления по форме ЕНВД-2 (для ИП) можно Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала коммерческой деятельности. При этом датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.
Преимущества и недостатки ЕНВД
Как и любой другой режим налогообложения ЕНВД имеет ряд собственных преимуществ и недостатков. Давайте начнем с плюсов применения.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:
«Плюсы»
«Плюс» № 1. Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно.
«Плюс» № 2. Применение режима ЕНВД освобождает ИП от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ).
- НДС (за исключением: тех видов предпринимательской деятельности, которые не облагаются ЕНВД; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате за таможенные процедуры, а также НДС, уплаченный в соответствии со статьей 161 и 174.1 НК РФ (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
- Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ) (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
«Плюс» № 3. Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
«Плюс» № 4. Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
«Плюс» № 5. Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.
«Минусы»
Конечно, наряду с «плюсами», ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности к недостаткам ЕНВД относятся:
«Минус» № 1. Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
«Минус» № 2. Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет право работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
«Минус» № 3. Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 квадратного метра, она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
«Минус» № 4. Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД в 2020 году: с работниками и без работников
Если у ИП нет наемных работников, то он должен заплатить:
1. Налог на ЕНВД. Рассчитать размер ЕНВД за месяц можно по такой формуле:
ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога
Налоговая база — это предполагаемый доход, который рассчитывается так:
Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2
Физический показатель у каждого вида деятельности свой (например: количество работников, площадь помещения и так далее).
Базовая доходность — это показатель, который устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.
K1 — это корректирующий коэффициент, устанавливаемый на год Министерством экономразвития.
К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Данный коэффициент устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД.
Ставка налога по ЕНВД в 2020 году для ИП равна 15%.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2. Обязательные платежи за себя, которые уплачиваются в фиксированном размере в соответствии со статьей 430 НК РФ:
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 рублей.
Следует отметить, если реальные доходы ИП превысили 300 000 рублей за год, для него предусмотрен еще один необходимый платеж — взнос на ОПС равный 1% от суммы превышения (полпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).
- Обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей.
По желанию ИП может оплатить 2,9% страхового взноса на случай временной нетрудоспособности.
3. При наличии наемных работников ИП должен выплачивать в отношении каждого работника следующие обязательные платежи:
- на ОПС — 22%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9%;
- на ОМС — 5,1% (пункт 2 статьи 425 НК РФ).
